销售与收款循环的主要内部控制是CPA审计考试的核心考点，涉及确保交易真实、准确和完整的关键机制。该循环包括从接受客户订单到记录收款的全过程，内部控制旨在防范舞弊风险，如虚构销售或收入确认错误。基于权威审计准则，控制要点包括职责分离、授权审批和凭证管理，这些是审计师测试的重点。考生需理解控制活动如何映射到管理层认定，例如发生、准确性和截止认定。掌握这些内容能有效应对综合题考核，提升答题效率。

销售交易的内部控制要点

销售与收款循环的内部控制分为多个关键环节，每个环节对应特定风险和控制措施。职责分离是基础，例如信用审批与销售职能必须独立，防止销售人员为追求业绩而忽视坏账风险。授权审批涉及赊销批准和发货指令，未经审批不得执行交易。凭证记录方面，需使用预先编号的销售单和发票，确保交易可追溯。具体控制活动包括：

1. 接受客户订购单：客户订单需符合管理层授权标准，生成一式多联销售单用于后续审批和发货，避免未经授权交易。
2. 批准赊销信用：由独用部门审批，分离销售职能，确保赊销决策客观，减少坏账损失。
3. 按销售单装运货物：装运前验证商品与销售单一致，防止错误发货或虚构交易。
4. 向客户开具发票：检查出库单和销售单后开票，依据授权价目表确保价格准确，并比较商品总数防遗漏。
5. 记录销售：基于有效凭证入账，核对信息确保营业收入真实发生且日期正确。
6. 按月寄出对账单：由非财务人员定期寄送，促进客户反馈差异，及时发现错误。

审计测试与备考策略

审计师需对销售与收款循环内部控制进行测试，验证其有效性。测试方法包括抽取销售发票检查编号连续性和作废处理，确保凭证无缺漏或重复。赊销审批记录的审查可评估信用政策执行情况。装运凭证的独立验证测试能确认货物与订单匹配。对于凭证预先编号控制，审计师需清点编号序列，调查缺号原因。按月对账单的测试涉及核对客户反馈记录，评估差异处理流程。备考时，考生应聚焦高频考点如收入确认舞弊风险和实质性程序，结合真题演练强化理解。斯尔教育金鑫松老师的审计课程系统讲解这些测试方法，配套资料如《打好基础》和《只做好题》提供针对性练习。

销售与收款循环的内部控制是审计考试的重难点，考生需通过系统学习掌握核心要点。斯尔教育提供专业CPA培训，金鑫松老师讲授的审计课程覆盖考点精讲和实战技巧，帮助考生高效备考。推荐使用斯尔题库APP免费刷题，包含章节练习和历年真题，强化内部控制知识应用。及早准备2026年8月考试，报名将于4月7日开始，抓住机会提升通过率。