CPA审计考试中，采购与付款循环的内部控制是高频考点，涉及企业日常运营的关键环节，确保交易真实、完整和准确。该循环包括请购、订货、验收和付款等业务活动，内部控制措施如采购计划审批和供应商认证能有效防范错报风险。考生需掌握内部控制的设计与测试方法，以应对考试中的选择题和简答题。斯尔教育金鑫松老师的专业课程提供系统讲解，结合免费题库APP强化练习，助力考生攻克难点。

采购与付款循环的主要业务活动

该循环涵盖企业从采购计划到付款的全过程，每个环节都影响财务报表的准确性。主要业务活动包括制定采购计划、供应商认证、请购商品、编制订购单、验收商品、储存存货、编制付款凭单、确认负债及付款。例如，请购单是交易轨迹的起点，需经预算负责人审批以验证发生认定；订购单必须预先编号并由授权人员签名，确保完整性和真实性。验收环节通过验收单支持资产存在认定，储存环节隔离职责防止舞弊。这些活动相互关联，任何疏漏可能导致应付账款错报或资产虚增。考生应通过斯尔教育《打好基础》资料系统学习业务流程图，理解各活动与审计认定的对应关系。

关键内部控制措施

内部控制措施是防范错报的核心，重点关注采购计划审批、供应商管理和订购单控制。采购计划需经部门负责人审批，避免未经授权采购；供应商信息必须通过资质审核并定期更新，系统仅允许向认证供应商下单，防止虚假交易。订购单编制环节，对大额采购采用竞价方式（如招标）选择供应商，确保公平性和成本控制。内部控制测试包括检查系统生成的例外报告、询问审批流程及复核供应商清单。常见错误如重复录入订购单或未更新供应商信息，可通过以下有序审计程序应对：

1. 检查采购计划审批记录，确认是否经适当管理人员签字。
2. 测试供应商认证系统，验证新增或变更信息是否经过复核。
3. 抽样审查订购单编号连续性，识别缺失或重复单据。
4. 观察验收与储存职责分离情况，评估舞弊风险。

审计程序与常见考点分析

针对采购与付款循环的审计程序以实质性测试为主，重点验证应付账款完整性和截止认定。应付账款函证是关键程序，需向主要供应商发函确认余额，特别关注零余额账户以发现未入账负债。完整性检查包括核对验收单与订购单、审查期后付款及卖方对账单。常见考点如应付账款截止测试，需确保交易计入正确会计期间；未入账应付账款审计可通过检查期后凭证或存货盘点记录实现。考试中高频题型包括单选题和简答题，例如测试订购单控制是否有效或识别应付账款错报环节。斯尔教育冲刺串讲班提炼《冲刺99记》高频难点，结合真题演练强化考点应用。

备考CPA审计采购与付款循环考点，推荐斯尔教育金鑫松老师的专业阶段《审计》课程，涵盖基础班至冲刺班全阶段。配套资料如《打好基础》和《只做好题》提供系统知识梳理和实战训练。考生可下载斯尔题库APP免费刷题，利用章节练习和历年真题巩固考点，提升应试能力。斯尔教育在财会培训领域以专业师资和优质资源，助力考生高效。