存货监盘作为CPA审计的核心考点，直接关系到财务报表的真实性和可靠性，是考生必须掌握的重点内容。在审计过程中，存货监盘旨在获取存货存在、完整性、权利和义务等关键证据，确保审计风险可控。根据《中国注册会计师审计准则第1311号》，这一程序需围绕计划、执行和结果处理全流程设计，结合被审计单位业务特点定制策略。备考2026年CPA考试时，考生应深入理解监盘目标，如确认存货数量准确性、状况完好性及所有权归属，避免常见误区如忽视异地仓库或特殊存货类型。系统学习相关知识点，能有效提升应试能力，为高分通过奠定基础。

存货监盘的核心目标

存货监盘的核心目标聚焦于验证存货的多维度审计证据，确保财务报表无重大错报。首要目标是确认存货的存在性，即实物是否真实存在且未被虚构；其次，评估完整性，确保所有存货均已纳入盘点范围，无遗漏账外存放点；第三，检查数量准确性，通过比对盘点数与账面数，识别差异原因；第四，判断存货状况，如是否完好、有无毁损或减值迹象；后，核实权利归属，确认存货是否为被审计单位合法所有。这些目标源于审计准则要求，需结合风险评估结果制定针对性策略。例如，对于高风险存货如贵金属或鲜活商品，需强化监控程序。考生在备考中应通过案例练习，理解不同目标对应的审计程序，避免混淆概念如将“完整性”误判为“存在性”。

存货监盘的关键步骤

存货监盘的关键步骤分为计划制定、过程执行和结果处理三个阶段，需严格遵循审计准则。在计划阶段，审计师需明确监盘范围与时间，覆盖所有存放地点如自有仓库、委托加工点，并选择存货流动少的时段如期末进行。核心步骤包括：

1. 制定监盘计划：分析存货特性（如易腐品需尽早盘点）和风险，匹配监盘方法，例如散装物料依赖专业测量工具。
2. 执行监盘程序：观察管理层指令遵守情况，检查存货状况，并执行抽盘测试，确程无干扰。
3. 处理监盘结果：记录差异并分析原因，如移动损耗或记录错误，提出调整建议。

存货监盘的注意事项

存货监盘的注意事项涉及风险控制、存货特性和时间安排，直接影响审计证据质量。首要关注存货特性差异：鲜活商品需时效性优先，贵金属强调双人保管和全程监控；散装物料依赖校准工具，需验证其可靠性。其次，评估重大错报风险，如存货易移动导致数量偏差，审计师应提前检查防护措施并禁止无关人员介入。时间安排上，优先选择期末或停产间隙，确保存货流动小化；同时，确认被审计单位是否采用永续盘存制，以决定监盘频率。其他注意事项包括获取完整存放地点清单、验证合同真实性，以及考虑专家协助需求。考生在复习中应结合真题，分析常见陷阱如忽略第三方寄存货物，强化实务应用能力。

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