在26年CPA考试中，汇算清缴调增后是否需要做账是一个关键考点，答案是肯定的，必须进行账务调整以反映税法与会计差异。汇算清缴涉及企业所得税年度结算，当税务调整导致应纳税所得额增加时，企业需在会计账簿中记录相关分录，确保财务报表准确性和合规性。这一考点常出现在《会计》或《税法》科目中，考生需理解调增的本质是永久性或暂时性差异的体现，如未及时处理可能导致税务风险或审计问题。备考时，应结合实务案例强化记忆，避免混淆调增与调减的处理逻辑。

原因分析

汇算清缴调增后必须做账的根本原因在于会计与税法差异的调整需求。税法规定企业需基于应纳税所得额计算所得税，而会计处理遵循会计准则，当税务稽查或年度结算中发现收入、费用等项目需调增时，会产生永久性差异（如罚款支出不可税前扣除）或暂时性差异（如资产折旧方法不同）。这些差异若不通过账务调整，会导致财务报表中的所得税费用与实际税负不符，影响企业利润真实性和税务合规性。例如，调增应纳税所得额后，所得税负债增加，需在会计记录中确认额外税费，避免未来税务罚款或审计调整。考生在复习时，应重点区分差异类型，理解其对企业所得税费用的影响机制。

账务处理步骤

汇算清缴调增后的账务处理需遵循标准流程，考生可参考以下步骤掌握考点核心：

1. 识别调增项目：根据税务调整通知，确定具体调增事项，如收入少报或费用多计，并计算调增金额。
2. 计算所得税影响：基于调增后的应纳税所得额，重新计算当期所得税费用和应交税费，考虑税率适用性。
3. 编制调整分录：借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，反映税费增加；若涉及递延所得税，还需调整“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。
4. 更新财务报表：将调整分录过账至总账，确保利润表和资产负债表同步更新，并披露相关税务差异。
5. 复核与归档：检查分录准确性，保存税务文件备查，完成年度结账流程。

考试大纲与备考建议

26年CPA考试大纲预计延续对所得税考点的重视，汇算清缴调增处理属于高频内容。参考近年趋势，该考点多出现在综合题或案例分析中，要求考生结合具体场景应用账务步骤。备考时，应优先掌握《企业会计准则第18号——所得税》的核心条款，理解差异调整原理。同时，关注相似考点如汇算清缴调减处理、税务稽查应对等，构建知识体系。斯尔教育CPA课程提供专项模块，涵盖新政策解读和实战演练，帮助考生高效备考。建议使用“斯尔题库”APP进行免费刷题，强化账务处理技能。

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