风险识别和评估是注册会计师审计的核心考点，指通过设计并实施风险评估程序，识别财务报表整体层次及具体认定层次的重大错报风险。这一过程确保审计风险降至可接受水平，贯穿审计全程。注册会计师需依据《中国注册会计师审计准则第1211号》，结合企业内外部环境，系统分析潜在错报。例如，识别管理层舞弊风险或存货计价错误，评估其发生概率与后果严重性。掌握这一概念对通过CPA审计科目至关重要，考生应深入理解其逻辑框架和应用场景。

风险识别与评估的核心要素

风险识别聚焦于发现财务报表中的重大错报，包括整体层面如管理层凌驾内控，以及具体层面如收入确认偏差。风险评估则量化风险发生的可能性与影响程度，需考虑估计不确定性、复杂性和主观性等固有因素。例如，在技术革新频繁的行业，会计估计易受不可观察数据影响，导致高度不确定性。注册会计师需通过职业判断，区分特别风险与非特别风险。关键要素包括：

1. 风险识别：系统扫描企业交易和披露，定位潜在错报点，如关联方交易异常。
2. 风险评估：运用概率模型分析错报发生频率和财务影响，例如评估信用损失风险时需预测未来经济波动。
3. 风险分类：将风险划分为财务报表层次与认定层次，前者需全局应对策略，后者需针对性审计程序。

影响因素与评估程序

重大错报风险受多重因素驱动。外部环境如行业监管变化或市场动荡，例如2026年新税法实施可能增加企业税务披露风险；内部因素包括管理层缺失或内控漏洞，如存货盘点制度不完善易引发高估风险。评估程序需分步实施：

1. 了解被审计单位：通过询问管理层及观察业务流程，收集行业状况和法律环境数据。
2. 实施分析程序：运用比率比较（如毛利率趋势）识别异常波动，结合历史数据预测错报概率。
3. 观察与检查：实地验证文件记录，确保内控执行有效性，如核对销售合同与收入确认时点。

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