抽样风险和非抽样风险是CPA审计考试的关键考点，直接影响审计结论的准确性和效率。抽样风险源于样本不能完全代表总体，导致结论偏差；非抽样风险则由人为错误引发，如审计程序选择不当或误差评估失误。考生必须清晰区分两者：抽样风险可通过扩大样本规模控制，而非抽样风险需依赖专业判断和严谨流程来小化。掌握这些概念不仅对考试至关重要，更能提升实际审计工作中的风险应对能力。

抽样风险与非抽样风险的定义与区别

抽样风险是指注册会计师基于样本得出的审计结论与对整个总体实施相同程序得出的结论存在差异的可能性。例如，在控制测试中，如果样本显示控制有效，但实际总体存在缺陷，则产生信赖过度风险；在细节测试中，样本未发现错报但总体存在重大错报，属于误受险。抽样风险与样本规模直接相关，样本规模越小风险越高。非抽样风险则与抽样无关，源于人为因素，如选择不合适的审计程序或错误定义误差。典型案例如将应收账款明细账作为测试总体，却忽略漏记交易。关键区别在于：抽样风险可量化并通过调整样本规模控制，而非抽样风险需通过质量控制政策和职业判断来降低。

影响因素与控制方法

抽样风险的主要影响因素是样本规模。样本规模过小会增加风险，导致审计结论不可靠；样本规模过大虽降低风险，但降低效率。控制方法包括：

1. 在控制测试中，根据可容忍偏差率和预计总体偏差率确定小样本规模，确保样本代表性。
2. 在细节测试中，使用统计抽样技术精确计量风险，并通过扩大样本规模将风险降至可接受水平。
3. 定期复核抽样设计，避免因总体定义不当（如遗漏相关项目）引发额外风险。

非抽样风险源于四类人为错误：审计程序不适配目标、总体选择错误、误差定义不当或结果评价失误。控制措施包括：

1. 实施严格的质量管理政策，如双重复核审计计划。
2. 设计针对性审计程序，例如在测试现金支付授权时明确定义偏差标准。
3. 加强审计人员培训，提升对复杂交易的判断能力，减少误读证据的可能性。

通过这些方法，非抽样风险可被降至可接受水平，但无法完全消除。

备考策略与实战应用

针对CPA考试，考生需结合真题强化对抽样风险和非抽样风险的理解。备考重点包括：

1. 分析历年真题，识别高频考点如“信赖过度风险”与“误受险”的区别，并练习相关计算题。
2. 模拟实际场景，例如设计审计抽样方案时，优先考虑统计抽样以量化风险。
3. 整合知识点，将风险控制与审计流程结合，如在定义总体时确保完整性和适当性。

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