内部控制作为CPA审计科目的高频考点，涉及被审计单位为确保财务报告可靠性、经营效率及合规性而设计的政策和程序体系，掌握其概念和要素对考生理解风险评估和审计流程至关重要。在2026年CPA考试中，此知识点常出现在单选题和多选题中，分值占比约9分，考生需通过系统学习构建扎实基础。政策指组织内部规定应当或不应当采取的措施，程序则是执行这些规定的具体行动，两者共同构成内部控制的核心框架。合理应用内部控制能有效降低审计风险，提升答题准确性。

内部控制的概念

内部控制是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序，目标包括财务报告可靠性、经营效率效果及法律法规遵守。政策通过明确行动准则来指导行为，例如规定交易审批权限；程序则转化为日常操作，如定期对账或数据核对，这些可能通过正式文件或组织文化约定俗成。在CPA考试中，概念理解需结合实务案例，例如企业通过职责隔离防止舞弊，体现内部控制的实际应用。学习时需区分政策与程序的差异，避免混淆概念导致失分。审计师在评估内部控制时，需考虑其设计和执行的有效性，确保其能合理保证目标实现。斯尔教育的《打好基础》资料提供详细案例解析，帮助考生深化理解。

内部控制的要素

基于COSO框架，内部控制体系包含五个相互关联的要素，考生需逐一掌握以应对考试题型。要素间协同作用，共同构建完整控制体系：

1. 控制环境：作为基础，影响组织道德氛围，包括治理结构、管理层和员工素质。例如，强调透明度和问责制的企业文化能提升控制效果。
2. 风险评估：识别和分析业务风险，如资产挪用或合规漏洞，并制定应对策略。目标设定和风险识别是关键步骤。
3. 控制活动：具体机制预防或检测错误，包括职责分工、授权审批和信息技术控制。小公司常用任务隔离简化流程。
4. 信息与沟通：确保数据及时传递，支持决策。涉及内部报告系统和外部沟通渠道，如在线平台取代传统意见箱。
5. 监控：持续评估内部控制有效性，通过内部审计或反馈系统优化措施。

CPA备考策略

针对2026年CPA考试，内部控制考点复习应结合考试大纲和时效安排。专业阶段考试定于8月29日至30日，报名时间为4月7日至30日，交费截止6月30日。备考建议分阶段：入门阶段使用斯尔入门班课程建立基础；基础阶段通过基础班和习题班深化知识点，结合《只做好题》资料练习；冲刺阶段利用冲刺串讲班和模考强化应试能力。重点复习要素间关联，例如控制环境如何影响风险评估，并通过真题模拟检验理解。避免死记硬背，强调逻辑推理和案例应用，提升答题效率。

斯尔教育金鑫松老师主讲审计科目课程，覆盖内部控制核心内容，帮助考生系统备考。李明远老师的经济法课程也涉及相关知识点。推荐考生下载斯尔题库APP免费使用，提供章节练习和模拟试卷巩固学习效果。