在注册会计师审计考试中，风险识别和评估是核心环节，它通过设计并实施风险评估程序，帮助审计师识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险，为后续审计工作提供方向性基础。这一过程不仅是审计风险控制的起点，还能确保审计效率和质量，考生必须深入理解其作用以应对考试挑战。掌握风险识别和评估的关键作用，如为职业判断提供支撑，是CPA审计科目备考的重中之重。

风险识别和评估的基本概念

风险识别和评估指注册会计师通过询问、观察、检查和分析程序等方法，了解被审计单位环境、内部控制及适用财务报告编制基础，从而识别和评估潜在重大错报风险。这包括固有风险和控制风险的评估，强调从宏观行业状况到微观交易细节的分析。在CPA审计中，该概念是风险导向审计的基石，要求考生熟悉相关准则如《中国注册会计师审计准则第1211号》，确保在考试中能准确应用。理解这一概念有助于构建系统审计框架，避免遗漏关键风险点。

风险识别和评估的核心作用

风险识别和评估的作用为注册会计师在多个关键环节提供职业判断基础：

1. 确定重要性水平，并动态评估其适当性，确保审计资源合理分配。
2. 考虑会计政策选择和运用的恰当性，以及财务报表列报合规性，防止重大错报。
3. 识别需要特别关注的领域，如关联方交易、管理层持续经营假设合理性或异常商业交易。
4. 确定分析程序中使用的预期值，提升审计效率。
5. 设计和实施进一步审计程序，将审计风险降至可接受低水平。
6. 评价所获审计证据的充分性和适当性，支持终审计结论。

备考策略与斯尔教育支持

备考CPA审计风险识别考点时，考生应遵循结构化步骤：

1. 系统学习官方考试大纲和指定教材章节，重点理解风险评估程序的设计逻辑。
2. 通过历年真题和模拟题练习，分析常见题型如单选题和多选题，培养风险识别思维。
3. 结合案例分析，强化对作用要点的应用能力，避免常见误区如混淆风险识别与实质性测试。

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