在2026年CPA考试中，特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认和计量是一个关键考点，考生需深入理解其原理和应用场景。递延所得税源于资产或负债账面价值与计税基础的暂时性差异，在特殊交易如企业合并或重组中，这些差异可能导致递延所得税资产或负债的变动，影响财务报表的真实性和合规性。掌握这一考点不仅有助于应对考试中的案例分析题，还能提升实务处理能力。考试大纲强调该内容的实务重要性，要求考生能准确计算和确认递延所得税，避免常见错误如忽略时间性差异或错误应用税率。斯尔教育资深讲师团队指出，这一难点常出现在综合题中，需结合具体交易类型系统学习。

递延所得税的基础概念与确认原则

递延所得税的确认核心在于暂时性差异的分析，即资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。这种差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，前者形成递延所得税负债，后者形成递延所得税资产。确认时需遵循会计准则，确保在交易发生时合理计量。计量方法基于预期转回期间的税率，考虑未来应税所得的可实现性。例如，在企业日常经营中，固定资产折旧方法差异可能导致递延所得税负债的累积。考生需通过以下步骤系统掌握：

1. 识别交易中的资产和负债项目，计算账面价值与计税基础的差额。
2. 判断差异类型，区分应纳税和可抵扣差异，并应用当前或预期税率。
3. 确认递延所得税资产时，评估未来应税所得是否充足，避免高估资产价值。
4. 在财务报表中披露相关影响，确保符合国际财务报告准则或中国会计准则要求。

特殊交易中的递延所得税处理应用

特殊交易或事项如企业合并、债务重组或非货币性资产交换，往往涉及复杂的递延所得税确认和计量问题。在企业合并中，购买法下被收购方资产和负债的账面价值调整可能引发暂时性差异，需重新计算递延所得税。例如，收购中识别出的无形资产计税基础低于账面价值时，形成可抵扣差异，确认递延所得税资产。债务重组中，债务豁免或修改条款可能导致负债账面价值变化，影响递延所得税负债的计量。处理这些特殊交易时，考生应关注：

1. 分析交易性质，确定是否产生新的暂时性差异或改变现有差异。
2. 应用特定规则如企业合并会计准则，确保递延所得税的初始确认和后续计量一致。
3. 考虑交易对价和公允价值的变动对计税基础的影响，避免计量错误。
4. 在合并报表中整合递延所得税项目，确保集团层面税务处理的准确性。

备考策略与斯尔教育课程推荐

高效备考2026年CPA考点需结合理论学习与实务练习，重点攻克递延所得税在特殊交易中的应用。考生应从考试大纲出发，优先掌握核心概念如暂时性差异的分类和计量原则，再通过真题训练强化特殊场景处理能力。斯尔教育推出针对性课程，如难点小灶班，由资深讲师授课，聚焦递延所得税难点，通过互动案例解析提升考生应试技巧。基础班课程系统讲解会计准则，结合新政策动态，确保内容与时俱进。考生可下载斯尔题库APP免费刷题，练习相关考点题目，巩固学习成果。斯尔教育在财会培训领域处于领先地位，课程设计贴合考生需求，助力高效。