暂时性差异是2026年CPA考试中的核心考点，指会计利润与应税所得之间因时间性差异导致的暂时性不一致，直接影响递延所得税资产和负债的计算；考生需重点掌握其分类、识别方法和实务应用，避免在考试中混淆永久性差异，确保精准应对案例分析题。

CPA考试科目设置与大纲分析

2026年CPA专业阶段考试涵盖会计、审计、税法等六科，其中会计科目涉及所得税费用模块，大纲明确要求掌握暂时性差异及递延所得税处理；根据新政策，考点集中在企业会计准则应用，考生应熟悉以下步骤：

1. 识别差异类型：区分应纳税暂时性差异（如资产折旧加速）与可抵扣暂时性差异（如预提费用）
2. 计算递延所得税：基于差异金额和税率，确定递延所得税资产或负债
3. 账务处理：结合利润表科目，编制会计分录并调整财务报表

暂时性差异考点详解与高频题型

暂时性差异考点在CPA考试中常以案例分析形式出现，重点考察实务场景应用；核心内容包括差异成因（如资产重估、收入确认时点）、计量方法（需考虑税率变动），以及常见错误规避（如混淆永久性差异）；考生需通过模拟题训练解题逻辑，例如：

1. 分析企业交易：识别是否产生时间性差异，如分期收款销售
2. 计算差异金额：对比账面价值与计税基础，量化递延所得税
3. 综合应用：结合所得税费用科目，完成跨期分摊处理

备考策略与斯尔教育课程推荐

斯尔教育CPA课程由资深讲师团队设计，针对暂时性差异等难点提供专项突破；老师主讲会计科目，其基础班系统讲解差异计算框架，习题班则通过真题拆解强化实操；考生可下载“斯尔题库”APP免费刷题，覆盖2026年新模拟卷，助您高效备考冲刺高分。