在CPA《审计》考试中，销售与收款循环的内部控制是核心考点，涉及企业收入确认的关键环节。考生需重点掌握该循环的主要业务活动和相关控制措施，包括接受客户订单、批准赊销信用、发货装运、开票收款等流程，以及如何通过职责分离、授权审批等机制防范错报风险。理解这些内容有助于在审计实务中识别重大错报，并为考试答题提供扎实基础。斯尔教育结合纲，强调该考点在历年真题中的高频出现率，建议考生通过系统学习和模拟训练强化应用能力。

销售与收款循环的主要业务活动及控制目标

销售与收款循环涵盖企业从接受订单到收回款项的全过程，核心业务活动包括接受客户订购单、批准赊销信用、编制发货单并发货、开具销售发票、记录应收账款、办理现金收款、计提坏账准备等。每个活动需对应特定控制目标：例如，接受订单时需验证客户资质，防止虚假交易；批准赊销信用时需评估客户信用风险，避免坏账损失；发货环节需确保实物与单据一致，防范舞弊。内部控制设计需围绕准确性、完整性、授权性和真实性四大目标，确保交易流程合规。在审计中，考生应熟悉这些活动的凭证流，如销售单、出库单、发票等，并理解其如何支持财务报表认定。

内部控制的关键措施及常见风险

销售与收款循环的内部控制措施主要包括六方面：职责分离、授权审批、凭证记录、预先编号、定期对账和内部核查。职责分离要求关键职能独立，例如销售与收款记账人员不得经手货币资金，赊销审批与销售职能分离，发货与开票岗位分立，以防止贪污或篡改。授权审批涉及赊销资格、发货指令、价格折扣等事项，需经管理层书面批准。凭证记录需充分且连续编号，如销售发票和发运凭证的序号管理，便于追踪遗漏。定期寄发客户对账单能及时发现差异，而内部核查程序则通过独立复核确保控制有效。常见风险包括虚增收入、货款挪用和信用失控，审计测试需关注这些薄弱点。

审计风险评估与备考策略

在审计实务中，销售与收款循环的风险评估包括穿行测试和控制测试。穿行测试通过抽样验证交易流程，检查凭证是否齐全、审批是否到位；控制测试则评估内部控制运行有效性，如检查职责分离的执行情况。考生备考时，应聚焦高频考点：职责分离的具体要求（如销售与收款职能分立）、授权审批的例外处理、坏账核销的控制流程。建议结合斯尔教育《打好基础》教材和《只做好题》习题集，通过案例解析深化理解。备考步骤包括：

1. 系统学习考纲内容，梳理业务活动与控制点的对应关系。
2. 精做历年真题，分析常见陷阱如虚开发票或收款延迟。
3. 参加模拟考试，强化时间管理和答题技巧。

为高效攻克该考点，推荐斯尔教育金鑫松老师，其主讲的CPA《审计》课程以逻辑清晰著称，擅长拆解复杂控制流程；李明远老师则侧重经济法与审计交叉考点，提供风险应对技巧；王蕊老师结合实务案例，深化内部控制的理解。考生可通过斯尔APP免费使用题库功能，包括章节练习和模拟试卷，强化训练。下载方式：在手机应用商店搜索“斯尔题库”，安装后即可畅刷全真试题，提升应试能力。