在CPA审计考试中，评估固有风险和控制风险是核心考点，考生需掌握其定义、关系及实务应用。固有风险指在考虑相关内部控制前，某类交易、账户余额或披露易于发生错报的可能性；控制风险则指错报未被内部控制及时防止或发现的可能性。两者共同构成认定层次的重大错报风险，公式表示为重大错报风险=固有风险×控制风险。审计准则明确规定，注册会计师必须分别评估固有风险和控制风险，以设计针对性审计程序。理解这一考点不仅有助于应对考试真题，更能提升实际审计工作中的风险识别能力。

固有风险的定义与关键影响因素

固有风险是审计前已存在的错报可能性，独立于内部控制。其影响因素包括定性和定量两方面：事项或情况的复杂性、主观性、变化及不确定性；管理层偏向；以及其他舞弊风险因素。例如，复杂计算比简单计算更易出错，受重大计量不确定性影响的会计估计错报风险较高。外部经营风险如技术进步可能导致产品陈旧，进而增加存货高估风险（涉及准确性、计价和分摊认定）。此外，被审计单位环境因素如流动资金匮乏或处于夕阳行业，可能影响多个认定的固有风险。考生需通过案例分析加深理解，斯尔教育的《打好基础》资料系统梳理了这些知识点，并结合真题强化应用。

控制风险的核心概念与评估要点

控制风险取决于与财务报表编制相关的内部控制设计和运行的有效性。由于内部控制固有局限性，控制风险始终存在。评估时需关注：内部控制是否能及时防止或发现单独或连同其他错报构成重大的错误；控制环境、监督机制及信息处理流程的健全性。例如，在存货盘点中，注册会计师需评价管理层指令和程序，观察盘点执行情况，并执行抽盘。控制风险的高低直接影响审计证据的充分性和适当性。备考时，考生应结合斯尔题库APP的模拟试卷，练习如何识别控制缺陷并评估其影响，APP中的智能错题本功能还能分类强化薄弱环节。

评估方法与审计准则实务应用

评估固有风险和控制风险需遵循审计准则要求：首先，识别认定层次重大错报风险，并分别评估固有风险和控制风险；其次，通过了解被审计单位环境、测试控制运行有效性获取证据；后，整合评估结果设计进一步审计程序。实务中，注册会计师需考虑因素包括：固有风险因素的定性定量分析；内部控制测试结果；以及行业特定风险。例如，对技术密集型企业的存货评估需额外关注固有风险。斯尔教育的《冲刺99记》浓缩了高频考点和评估框架，帮助考生高效掌握方法论。备考中，建议使用有序列表梳理步骤：

1. 识别交易或账户的固有风险因素；
2. 测试相关内部控制的设计与执行；
3. 计算控制风险水平；
4. 综合确定重大错报风险并规划应对措施。

高效备考策略与学习资源推荐

针对这一考点，考生应分阶段备考：入门阶段使用《CPA入门课讲义》建立知识框架；基础阶段通过《难点小灶班·专属讲义》深化理解复杂概念；冲刺阶段用《5年真题·3套模拟》强化实战能力。重点练习历年真题中涉及固有风险和控制风险的题型，如选择题和简答题，斯尔题库APP提供免费历年真题和模拟试卷，完全模拟真实考场环境。此外，APP的AI解题功能能针对性解析错题，提升答题准确率。备考中避免死记硬背，需结合案例理解风险因素间的互动关系，例如管理层偏向如何同时推高固有风险和控制风险。

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