风险识别和评估在CPA审计考试中扮演核心角色，它是审计流程的起点，通过识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险，为后续审计程序提供基础。这一考点不仅高频出现在考试中，分值占比稳定在15%-20%，还直接影响审计效率和效果。具体作用包括：确定重要性水平以评估审计范围；考虑会计政策选择和运用是否恰当；识别需要特别关注的领域如关联方交易或持续经营问题；为分析程序设定预期值；设计和实施进一步审计程序以控制风险；评价审计证据的充分性和适当性。考生需理解，风险评估贯穿审计全程，是风险导向审计的关键，能帮助精准分配资源，避免盲目测试。

风险识别和评估的定义与核心作用

风险识别和评估是指注册会计师通过实施程序，了解被审计单位及其环境，识别可能导致财务报表错报的风险因素，并进行定性定量分析。其核心作用体现在三方面：首先，作为审计计划的导航仪，指导程序性质、时间和范围。例如，在2026年8月29日的专业阶段考试中，考生需根据案例调整测试重点。其次，它是证据充分性的调节器，高风险领域需更强证据支持。后，作为质量保障阀，能系统性发现管理层舞弊或内部控制缺陷。从考试角度看，该考点要求考生达到综合运用能力，即结合行业环境（如政策变化）和企业微观因素（如内部控制设计），分析风险对具体认定的影响。

风险评估的具体程序与方法

风险评估程序包括四大类，需掌握应用场景和局限性：

1. 询问程序：向管理层、治理层、内部审计人员等不同层级人员获取信息。例如，询问销售部门负责人收入增长驱动因素，能识别收入虚增风险；但询问需结合其他程序验证，避免依赖单一证据。
2. 观察与检查：观察动态过程如存货盘点流程，检查静态证据如销售合同。例如，观察仓库货物堆放可判断存货存在风险；检查采购发票验证应付账款完整性。考生需注意观察的时点性，需补充其他期间数据。
3. 分析程序：研究财务与非财务数据关系，识别异常波动。例如，比较毛利率与行业均值，若差异显著可能暗示成本低估风险；步骤包括确定预期值、比较实际值、调查差异原因。
4. 项目组内部讨论：集思广益分享信息，如结合收入循环和存货数据全面识别风险。考试中常考查程序组合应用，如简答题要求分析特定情境下的程序选择。

CPA考试中的风险评估考点分析

风险评估是CPA审计高频考点，覆盖所有题型：综合题常要求根据资料识别重大错报风险并说明理由；简答题聚焦程序方法或风险分类；选择题测试基础概念如特别风险识别。近五年真题显示，考点常结合实务案例，例如被审计单位因环保政策导致存货跌价风险，考生需分析其对计价认定的影响。易错点包括：混淆财务报表层次与认定层次风险；忽视非财务信息如管理层变动；未保持职业怀疑，依赖过往经验。备考时，考生应练习真题案例，掌握从宏观环境到微观操作的推导逻辑。

有效备考风险评估的策略

为高效掌握风险评估考点，推荐结构化备考策略：

1. 理论学习：使用斯尔教育的《打好基础》资料，系统学习风险识别框架和程序分类，结合《只做好题》练习实务案例。
2. 案例演练：通过历年真题模拟综合题场景，如分析行业竞争加剧对收入认定的风险，培养从信息到结论的推导能力。
3. 工具辅助：下载斯尔题库APP，免费使用章节练习和历年真题模块，针对错题本智能推荐同类题目，强化薄弱点。
4. 动态复习：风险评估需持续更新，考生应关注2026年3月发布的考试简章，及时调整备考重点。

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