在CPA《税法》考试中，资源税和环保税应纳税额的计算是高频考点，考生需重点掌握其计算方法以避免失分。资源税主要针对矿产资源的开采和销售，而环保税则聚焦污染物排放的调控，两者计算均基于特定计税依据和税率。理解这些内容不仅有助于应试，还能提升实务应用能力。本文将从概述、计算步骤、考试分析及备考建议展开，为考生提供清晰指导。

资源税应纳税额计算详解

资源税的计算涉及纳税人、征税范围、计税依据和税率等关键要素。纳税人包括在我国境内开采应税资源的单位和个人；征税范围涵盖原油、天然气、煤炭等矿产资源；计税依据通常为销售额或销售量，具体公式为：应纳税额 = 计税依据 × 适用税率。税率根据资源类型浮动，例如煤炭税率为2%-10%，考生需注意区分从价计征和从量计征的区别。计算步骤可归纳为：

1. 确定应税资源类型及对应纳税人身份。
2. 识别计税依据：销售额以实际销售收入为准，销售量以开采或生产数量计算。
3. 应用适用税率：参考新税法规定，如煤炭资源税率为5%，需结合地方政策调整。
4. 套用公式计算应纳税额：例如某煤矿销售额100万元，税率5%，则应纳税额为5万元。
5. 考虑税收优惠：如符合条件的小型矿山可享受减征政策。

环保税应纳税额计算详解

环保税的计算核心在于污染物排放量的核定和税率应用。纳税人包括排放应税污染物（如大气污染物、水污染物）的企业和单位；征税范围覆盖工业噪声、固体废物等；计税依据为污染物排放量，需通过监测数据或核定方法确定；税率采用定额税率，如二氧化硫每污染当量6元。计算公式为：应纳税额 = 排放量 × 适用税率。计算流程包括：

1. 确认纳税人及应税污染物类别：例如化工企业排放废水。
2. 核定排放量：使用自动监测设备数据或环保部门核定值。
3. 确定适用税率：参考《环境保护税法》，如氮氧化物税率为每污染当量8元。
4. 计算应纳税额：若某厂排放氮氧化物100污染当量，则税额为800元。
5. 纳入税收优惠：如符合减排标准的企业可申请减免。

考试大纲与考点分析

CPA《税法》大纲将资源税和环保税归入财产和行为税章节，要求考生掌握应纳税额计算能力。资源税考点常出现在计算题中，占比约5%，重点测试计税依据的识别和税率应用；环保税则多结合实务案例，考察排放量核定和优惠减免，占比4%。相似考点包括：两者均涉及从量计征模式，但资源税侧重资源价值，环保税强调环境成本。2026年大纲预计延续当前框架，考生应参考新教材和斯尔题库强化练习。备考策略包括：优先练习历年真题，关注政策变动如资源税税率调整；利用斯尔题库APP免费刷题，模拟计算场景；建立错题本，总结常见误区如混淆计税依据。

备考建议与名师推荐

高效备考资源税和环保税，考生需系统学习加实战演练。推荐使用斯尔题库小程序或APP进行专项练习，涵盖全真模拟题和解析。斯尔教育名师团队提供专业指导：葛仕达老师擅长CPA《税法》综合应用，以案例教学深化计算技能；孙婧玮老师聚焦税法细节，帮助考生厘清税率逻辑；王唤唤老师结合中级经济师经验，强化实务衔接；商诺奇老师注重基础构建，适合初学考生。这些老师课程可在斯尔官网查询，助力考生攻克考点。