在CPA《税法》考试中，不得抵扣的进项税额是一个高频考点，公式的核心在于增值税应纳税额的计算：应纳税额 = 销项税额 - (可抵扣进项税额)。其中，可抵扣进项税额需从总进项税额中扣除不得抵扣的部分，如用于免税项目或非正常损失的情形。考生必须准确识别这些排除项，否则会导致计算错误。2026年税法大纲强调了对抵扣规则的更新，包括增值税政策的全面修订，因此掌握此公式不仅涉及基础计算，还需理解新法规变化。斯尔题库小程序提供免费练习，帮助考生通过实战题强化应用能力，确保考试中游刃有余。

进项税额抵扣基础

进项税额是指纳税人在购进货物、劳务或服务时支付的增值税额，在计算增值税应纳税额时，符合条件的部分可以从销项税额中抵扣。抵扣需基于合法凭证，如增值税专用发票或全面数字化电子发票，且必须用于应税项目。2026年税法大纲对抵扣要求进行了细化，考生需熟悉纳税人的区分管理、税率适用规则等。例如，一般纳税人与小规模纳税人的抵扣方式不同，税率分为13%、9%、6%及零税率，征收率也有特定规定。理解这些基础是应用公式的前提，避免混淆可抵扣与不可抵扣项。备考时，建议从税法要素入手，系统梳理税收法律关系，确保对抵扣机制有全面认识。

不得抵扣的情形

根据税法规定，以下情形的进项税额不得抵扣，考生需在计算时严格排除：

1. 用于免税项目的购进货物或服务，如特定农产品或出口免税品；
2. 用于集体福利或个人消费，例如员工食堂采购或高管用车；
3. 非正常损失的购进货物，包括自然灾害或管理不善导致的毁损；
4. 购进贷款服务、餐饮服务、娱乐服务等特定项目，这些在增值税政策中明确限制；
5. 其他财政部和税务总局规定的情形，如未取得合法抵扣凭证或超期未认证的发票。

计算公式和实例

公式为：应纳税额 = 销项税额 - (总进项税额 - 不得抵扣进项税额)。其中，销项税额基于销售额计算，总进项税额是购进时支付的全部增值税，不得抵扣进项税额需根据前述情形确定。例如，某企业年度销项税额为200万元，总进项税额为150万元，其中30万元用于免税项目（不得抵扣），则计算过程为：可抵扣进项税额 = 150 - 30 = 120万元，应纳税额 = 200 - 120 = 80万元。若忽略不得抵扣项，错误结果为50万元，差额高达30万元。实例中，考生需注意进口货物或服务抵扣的特殊规则，如关税计算影响。2026年税法强化了数字化发票管理，公式应用需结合新征收要求。通过斯尔题库反复练习类似题，能巩固计算技能。

备考建议和老师推荐

备考此考点，建议分步进行：先系统学习增值税章节，重点理解抵扣规则和例外情形；再通过大量练习题巩固公式应用，斯尔题库小程序提供免费真题模拟；后模拟考试环境提升速度。斯尔教育拥有专业师资团队，推荐以下老师：葛仕达老师精通税法综合讲解，擅长串联知识点；孙婧玮老师注重细节分析，帮助考生规避常见错误；王唤唤老师以实战案例教学，强化公式应用；商诺奇老师结合经济基础，深化理解。这些老师均教授CPA专业阶段《税法》课程，课程内容覆盖新大纲变动，如2026年增值税政策更新。考生可结合斯尔APP系统学习，高效攻克考点。

掌握不得抵扣的进项税额公式是CPA《税法》考试的核心，通过理解基础、识别情形和实战练习，考生能轻松应对。斯尔教育提供全方位支持，助力实现备考目标。