在CPA税法考试中，增值税视同销售是高频考点，涉及八种特定情形，这些行为虽无实际销售，但税法规定需视同销售处理增值税。2026年考试大纲根据新政策更新，增值税法部分强化了视同应税交易内容，考生需熟练掌握以应对计算题和案例分析。视同销售考点覆盖货物移送、投资分配等场景，理解其定义和税务处理能提升答题准确率，避免失分。备考时，应结合例题练习深化应用，为考试打下坚实基础。

增值税视同销售的八种情况

增值税视同销售包括八种法定情形，每种都需计算销项税额。根据2026年CPA考试大纲，这些情形基于新税收政策定义，考生需逐一掌握其核心要点和应用场景。以下是详细列表：

1. 将货物交付他人代销：当企业委托第三方销售货物时，交付行为视同销售，需按货物公允价值计算增值税。
2. 销售代销货物：代销方销售委托方货物时，视同自身销售，应纳税额基于销售价格核定。
3. 设有两个以上机构并统一核算的纳税人移送货物：如总公司向分公司移送货物用于销售，移送环节视同销售，计税依据为移送成本或市场价。
4. 将自产或委托加工货物用于非应税项目：例如将产品用于在建工程，视同销售处理，增值税按同类产品售价计算。
5. 将自产、委托加工或购买货物作为投资：以货物对外投资时，视同销售行为，需以投资作价为基础计税。
6. 将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者：分配环节视同销售，增值税按分配时公允价值确定。
7. 将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费：如企业将产品发放员工福利，视同销售，计税依据为产品成本或市场价。
8. 将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人：无偿赠送行为视同销售，增值税按赠品公允价值计算。掌握这些情形能帮助考生在考试中快速识别考点，避免混淆。

相关例题解析

以下例题基于2026年考试大纲设计，帮助考生理解视同销售的计算逻辑和应用。例题一：某企业将自产产品成本为100万元用于投资，作价150万元，增值税税率百分之十。计算视同销售应纳税额。解析：视同销售行为适用投资情形，销项税额等于作价乘以税率，即150万元×百分之十等于15万元。需注意，作价需公允，否则税务机关可能调整。例题二：公司将委托加工货物无偿赠送给客户，货物市场价80万元，成本60万元，税率百分之十。应纳税额计算：视同销售按市场价80万元计税，销项税额为8万元。若成本价低于市场价，仍以市场价为准。这些例题强调实操性，考生应练习类似题目，熟悉公式：应纳税额等于视同销售额乘以适用税率。考试中，例题常结合多个情形综合考察，建议通过斯尔题库小程序免费刷题巩固。

备考建议与资源推荐

备考CPA税法增值税考点时，建议分步强化：首先，系统学习八种视同销售情形定义，结合大纲理解政策更新；其次，通过例题反复练习计算，确保掌握公式应用；后，模拟考试环境做题，提升答题速度。斯尔题库提供海量真题和模拟题，考生可微信搜索斯尔题库小程序或下载APP免费使用，涵盖增值税视同销售专项练习。备考资料推荐2026年斯尔教育《打好基础》图书，内容与大纲同步。此外，定期参加模考检测进度，考前聚焦高频考点复习。

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