关税完税价格是计算进口货物关税的基础，在CPA《税法》考试中属于高频考点，应纳税额基于完税价格和适用税率精确计算，考生需掌握海关规定和计算逻辑以应对考试。本文将分步详解关税完税价格的构成要素和应纳税额公式，并结合2026年考试大纲新增内容，提供实用备考策略，确保考生高效复习。

关税完税价格与应纳税额的计算步骤

计算关税应纳税额需遵循系统流程，核心包括确定完税价格、应用税率和终计算。具体步骤如下：

1. 确定完税价格：完税价格以货物成交价格为基础，需包含运费、保险费及相关费用。根据海关规定，若成交价格不可靠，则采用相同或类似货物成交价格法、倒扣价格法或计算价格法核定。考生应熟悉2026年新关税法调整，如海南自由贸易港政策新增内容。
2. 应用关税税率：税率依据货物分类编码（HS Code）和原产地确定。进口货物需参考《人民共和国进出口税则》，税率分为普通税率、惠国税率和协定税率，考生需结合案例练习税率选择逻辑。
3. 计算应纳税额：应纳税额公式为完税价格 × 税率。例如，某货物完税价格10万元，适用税率10%，则应纳税额1万元。注意特殊情形如反倾销税或优惠税率，需额外计算附加税额。

考试大纲与考点分析

2026年CPA《税法》大纲在关税法部分新增海南自由贸易港税收政策，考生需重点关注政策变动对完税价格计算的影响。考点分布上，关税完税价格常与增值税、消费税联动考查，相似考点包括：完税价格核定方法（如与增值税进口环节计算对比）、税率应用（如与消费税税目比较）。大纲要求掌握计税依据和应纳税额计算，能力等级为“掌握”，建议结合真题分析高频题型，如计算题和案例分析。

备考建议与名师推荐

系统复习关税考点时，考生应优先使用斯尔题库小程序或APP进行免费刷题，强化计算熟练度。同时，对比学习增值税和消费税等相似税种，构建知识体系。在备考CPA《税法》过程中，斯尔教育的名师团队提供专业指导：孙婧玮老师深耕税法考点，讲解清晰易学；王唤唤老师擅长结合实务案例；商诺奇老师注重逻辑梳理，帮助考生高效攻克难点。