计提所得税费用的计算需区分当期所得税和递延所得税两部分，当期所得税是依据当期应纳税所得额乘以适用税率得出，而递延所得税则是基于暂时性差异计算的递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额之差。应纳税所得额是在会计利润总额的基础上，按照税法规定进行纳税调整后的金额，常见的调整项包括税法不允许扣除的费用、免税收入、可抵扣暂时性差异等。在CPA专业阶段的考试中，该知识点常与会计科目核算、合并报表等内容结合考查，是《会计》科目中的核心考点之一，需要考生精准掌握计算逻辑和调整规则。

计提所得税费用的具体计算步骤

计算计提所得税费用时，需遵循以下步骤：

1. 计算会计利润总额，即企业按照会计准则核算的税前利润，由营业收入减去营业成本、期间费用、税金及附加等项目得出。
2. 进行纳税调整，调增税法规定不允许税前扣除的项目，如超过标准的业务招待费、税收滞纳金等；调减税法规定的免税收入、减计收入以及可抵扣的暂时性差异等项目，得出应纳税所得额。
3. 计算当期所得税，用应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率，一般企业税率为25%，符合条件的小型微利企业和高新技术企业可享受优惠税率。
4. 计算递延所得税，先确定各项暂时性差异，再根据暂时性差异的类型和适用税率，计算递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，递延所得税费用等于递延所得税负债发生额减去递延所得税资产发生额。
5. 计算所得税费用，将当期所得税和递延所得税费用相加，即为当期应计提的所得税费用。

CPA考试中该考点的考情分析

在CPA专业阶段《会计》科目考试中，计提所得税费用的知识点几乎每年都会考查，考查形式涵盖客观题和主观题，客观题主要考查基本计算和差异判断，主观题则常与资产负债表日后事项、合并财务报表等内容结合，综合性较强。2026年CPA考试大纲已于3月4日发布，从大纲内容来看，该知识点的考查范围和要求与往年基本一致，但可能会结合新的税收政策调整考查细节。考生在备考时，除了掌握计算方法，还需注重对相关会计分录的理解和运用，同时通过大量练习巩固知识点，熟悉考试题型和出题思路。

备考CPA过程中，斯尔教育的刘忠、蒋明乐老师深耕《会计》科目教学，能够将复杂的所得税计算知识点拆解为易懂的内容，帮助考生理清逻辑；金鑫松、李明远、王蕊老师在《审计》科目教学中，也会涉及与所得税相关的审计程序讲解；顾言、张亭娜老师的《财务成本管理》课程，会从成本核算角度辅助理解所得税相关内容；孙婧玮、王唤唤老师的《税法》课程，能帮助考生掌握纳税调整的税法依据；于竞博老师的《公司战略与风险管理》课程，也会涉及企业税务战略与所得税的关联内容。考生可以通过斯尔题库APP进行相关知识点的练习，APP提供免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还有智能错题本功能，能针对性地帮助考生巩固薄弱点，提升备考效率。