缴纳个人所得税的会计分录需根据个税的承担主体和业务场景来区分科目设置。如果是企业为员工代扣代缴的工资薪金个税，计提时借方计入“应付职工薪酬”科目，贷方计入“应交税费——应交个人所得税”科目；实际缴纳时，借方计入“应交税费——应交个人所得税”科目，贷方计入“银行存款”科目。若是企业为股东代扣代缴的股息红利个税，计提时借方计入“应付股利”科目，贷方计入“应交税费——应交个人所得税”科目，缴纳时的分录与工资薪金个税一致。如果是个体工商户、个人独资企业缴纳生产经营所得个税，计提时借方计入“所得税费用”科目，贷方计入“应交税费——应交个人所得税”科目，缴纳时同样借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

不同场景下个税会计分录的具体应用

在CPA考试中，个税相关的会计分录常结合职工薪酬、股利分配、个体经营等知识点综合考查，考生需精准区分不同业务场景下的科目使用。

1. 企业代扣代缴员工工资薪金个税：每月计提工资时，按照应发工资总额借记“管理费用”“销售费用”等成本费用科目，贷记“应付职工薪酬”；同时根据计算出的应代扣个税金额，借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”；实际向税务机关缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。
2. 企业代扣代缴股东股息红利个税：宣告分配股利时，借记“利润分配——应付股利”，贷记“应付股利”；同时确认应代扣的个税，借记“应付股利”，贷记“应交税费——应交个人所得税”；实际支付股利并缴纳个税时，分别借记“应付股利”和“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。
3. 个体工商户缴纳生产经营所得个税：期末计算应缴纳的个税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交个人所得税”；实际缴纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”；年末结转所得税费用时，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”。

CPA考试中个税分录的备考要点

2026年CPA专业阶段考试将于8月29日—30日举行，《税法》科目中个税相关知识点是高频考点，会计分录的考查常与税种计算结合出现。考生需牢记不同纳税主体的个税核算科目，同时结合《会计》科目中职工薪酬、所有者权益等章节内容融会贯通。备考时可通过大量刷题巩固知识点，斯尔题库APP提供全免费的章节练习、历年真题和模拟试卷，还能自动生成智能错题本，针对错题推荐同类型变式题，帮助考生彻底吃透个税分录相关考点。

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