2022注会考试《税法》考情分析&考点汇总（考生回忆版）

真题考点（考生回忆版）

斯尔模考及相关知识点

1、委托加工消费税计算及申报

《5年真题·3套模拟》2022年·税法·模拟试卷（二）计算分析题

第1题（2）（3）问：

甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事各类高档化妆品的

生产、进口和经销业务。2022年6月有关经营情况如下：

（2）委托乙公司（一般纳税人）加工一批高档化妆品原液，双方约定由甲公司提供原材料，成本为30万元。当月乙公司将加工完毕的高档化妆品原液交付甲公司，开具增值税专用发票注明收取的加工费8万元，代垫辅料2万元，增值税1.3万元。乙公司无同类 高档化妆品原液产品对外销售。（其他相关资料：高档化妆品原液无期初库存余额。高档香水进口关税税率为6%，高档化妆品消费税税率为15%。）

要求： 根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（2）计算业务（2）乙公司应代收代缴的消费税。税法

（3）简述若乙公司未按规定代收代缴消费税应承担的法律责任。

【斯尔解析】

（2）业务（2）乙公司应代收代缴消费税=（30+8+2）÷（1-15%）×15%=7.06

（万元）

（3）乙公司假如未按规定代收代缴消费税，税务机关应对乙公司处以未代收代缴税

款50%以上3倍以下的罚款。

2、衰竭期矿山、洗选煤资源税的计算

《只做好题》8.17

第（1）（2）问：

8.17 某煤炭企业为增值税一般纳税人，下属有A、B、C三个矿山，2021年5月发生如下业务：

（1）A矿山将外购的原煤600吨与自产原煤800吨用于连续加工洗选煤，当月加工的洗选煤80%用于销售，取得不含税销售额400万元。20%用于抵债。已知外购原煤不含税单价为2 900元/吨。

（2）B矿山为衰竭期矿山，当月销售原煤6 000吨，取得含税销售额2 034万元，另外支付从开采地到约定火车站的运杂费7.02万元，已取得合法有效票据。要求：

（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。

（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。

【斯尔解析】

（1）本小问考查资源税外购应税产品的扣减及视同销售情形下应纳税额的计算。

准予扣减的外购原煤的购进金额=600×2 900×（6%÷4%）÷10 000=261（万元）

洗选煤的销售额=400÷80%=500（万元）

业务（1）应当缴纳的资源税=（500-261）×4%=9.56（万元）

（2）本小问综合考查资源税运杂费的处理及衰竭期矿山减征政策下应纳税额的计算。

业务（2）应缴纳的资源税=2 034÷（1+13%）×6%×（1-30%）=75.6（万元）

3、关于房地产开发企业土地增值税的计算

《5年真题·3套模拟》2022年·税法·模拟试卷（二）计算分析题

第2题

甲市某房地产开发公司为一般纳税人。2022年4月底应税务机关

要求对其开发的位于乙市的某商业地产项目截至2022年4月底的销售情况进行土地增值税清算。该项目资料如下：

（1）2016年1月以8 000万元竞得乙市国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）2016年3月开始动工建设，《建设工程施工许可证》注明的开工日期为3月1日。发生房地产开发成本9 000万元，其中归属于项目配套会所的成本600万元。按约定该会所建成后归属于全体业主共有。

（3）2018年3月该项目取得预售许可证。2022年4月底，该项目已办理竣工结算。清算时，该项目已售出可售建筑面积的90%，取得价税合计金额42 000万元。

（4）截至2022年4月底，该项目在乙市已预缴土地增值税700万元。

（其他相关资料：该项目的利息支出无法按项目分摊；甲房地产公司对该项目选择

采用简易计税方法计算缴纳增值税。当地适用的契税税率为5%；房地产开发费用扣除比例为10%。）

要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断乙市税务机关要求该项目进行土地增值税清算是否合理并说明理由。

（2）计算该项目在乙市应缴纳的增值税。

（3）计算该项目允许扣除的与转让房地产有关的税金（不考虑印花税及地方教育

附加）。

（4）计算该项目允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。

（5）计算该项目允许扣除的项目合计数。

（6）计算清算时需要补缴的土地增值税。

【斯尔解析】

（1）合理（0.25分）。该项目2018年3月取得预售许可证。取得预售许可证满3年尚未销售完毕的（或：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上），属于税务机关可以要求进行土地增值税清算的情形（0.75分）。

（2）在乙市应缴纳的增值税=42 000÷（1+5%）×5%=2 000（万元）（0.5分）

（3）允许扣除的与房地产转让有关的税金=2 000×（7%+3%）=200（万元）

（0.5分）

（4）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8 000×（1+5%）×90%=7 560（万元）（0.5分）

（5）允许扣除的房地产开发成本=9 000×90%=8 100（万元）

允许扣除的房地产开发费用=（7 560+8 100）×10%=1 566（万元）

允许扣除的加计扣除金额=（7 560+8 100）×20%=3 132（万元）

允许扣除的金额合计=7 560+8 100+1 566+200+3 132=20 558（万元）（1.5分）

（6）增值额=42 000÷（1+5%）-20 558=19 442（万元）

增值率=19 442÷20 558×100%=94.57%

土地增值税应纳税额=19 442×40%-20 558×5%=6 748.9（万元）

应补缴的土地增值税=6 748.9-700=6 048.9（万元）（1分）

4、国际税收中商标特许权使用费代扣代缴的增值税和企业所得税的计算

《5年真题·3套模拟》2022年·税法·模拟试卷（一）计算分析题

第2题第（1）问

（1）因A公司持有一项商标所有权，C居民企业被要求向A公司支付商标特许权使用费2 000万元。A公司对该商标所有权仅提供资金而未实际执行功能或承担风险。

【斯尔解析】

（1）应代扣代缴的增值税=2 000÷（1+6%）×6%=113.21（万元）

应代扣代缴的企业所得税=2 000÷（1+6%）×10%=188.68（万元）

5、关联方主体文档

《5年真题·3套模拟》2022年·税法·模拟试卷（一）单选题

23. 下列关于关联交易准备同期资料的表述中，正确的是（    ）。

A.年度发生的关联方有形资产转让金额超过2亿元的应准备主体文档

B.企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以免于准备主体文档、本地文档和特殊事项文档

C.主体文档应当在企业集团会计年度次年的6月30日之前准备完毕

D.本地文档应在关联交易发生年度次年的5月31日之前准备完毕

【斯尔解析】

选项A不当选，年度发生的关联方有形资产转让金额超过2亿元的应准备本地文档。

选项C不当选，主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月之内准备完毕。

选项D不当选，本地文档应在关联交易发生年度次年的6月30日之前准备完毕。

6、出租房产一次性收取租金增值税纳税义务发生时间

《斯尔模考》综合题

第1题第（9）小题

（10）将2019年购入的一处商业楼对外出租，当月预收未来2年租金价税合计金额1 600万元。

要求：

（9）计算业务（10）的销项税额。

【斯尔解析】

（9）业务（10）销项税额=1 600÷（1+9%）×9%=132.11（万元）。

说明：提供租赁服务采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

7、赠送应税消费品增值税和消费税的计算

《飞越必刷题》

第43题：

43 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年8月发生下列业务：

（1）以直接收款方式销售A牌卷烟80箱，取得销售额256万元；以分期收款方 式销售A牌卷烟350箱，销售额1 330万元，合同约定当月收取50%的货款，实际收到 30%。

（2）从乙卷烟厂购入一批烟丝，甲厂用90箱A牌卷烟抵顶货款，双方均开具了 增值税专用发票。另将10箱A牌卷烟赠送客户。

（3）甲厂提供烟叶委托丙卷烟厂加工一批烟丝。烟叶成本120万元；丙厂收取加 工费20万元、代垫部分辅助材料的费用5万元；烟丝当月完工并交付甲厂，丙厂同类 烟丝售价为200万元。

（4）甲厂将委托加工收回烟丝的20%直接销售取得销售额58万元，将其余80% 全部用于进一步生产B牌卷烟，当月将生产的B牌卷烟的50%对外销售，销售40箱，取 得销售额150万元。

（5）7月份销售的2箱C型卷烟因质量问题被顾客退回，销售额为5万元。

（其他相关资料：A、B、C牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟消费税税率56%加 0.003元/支，烟丝消费税税率30%，上述销售额和费用均不含增值税。）

要求：

根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1） 计算业务（1）应缴纳的消费税。

（2） 计算业务（2）应缴纳的消费税。

（3） 计算业务（3）丙厂应代收代缴的消费税，并回答如果丙厂未按规定代收 代缴税款，税务机关应采取的措施。

【斯尔解析 】

（1）直接收款方式销售应缴纳的消费税=256×56%+80×0.003×250×200÷ 10 000=144.56（万元）。

分期收款方式销售应缴纳的消费税=（1330×56%+350×0.003×250×200÷ 10 000）×50%=375.03（万元）

综上，业务（1）应缴纳的消费税=144.56+375.03=519.59（万元）。

说明：

①卷烟采用复合计征方式计征消费税，注意“万元”和“元”的统一。

②纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务的发生时间为书面合同约 定的收款日期的当天，故当月应按照合同约定就销售额的50%缴纳消费税。

（2）直接收款方式销售A牌卷烟的平均价格=256÷80=3.2（万元）。

分期收款方式销售A牌卷烟的平均价格=1 330÷350=3.8（万元）

销售A牌卷烟的平均价格=（256+1 330）÷（80+350）=3.69（万元）

抵顶货款的卷烟应缴纳的消费税=90×3.8×56%+90×0.003×250×200÷10 000= 192.87（万元）

赠送客户的卷烟应缴纳的消费税=10×3.69×56%+10×0.003×250×200÷10 000= 20.81（万元）

综上，业务（2）应缴纳的消费税=192.87+20.81=213.68（万元）。

说明：纳税人用于换取生产、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品， 按照同类应税消费品的“最高”销售价格计算消费税，除此外，其他的视同销售，按 照同类应税消费品的“平均”销售价格计算消费税。

（3）丙厂应代收代缴的消费税=200×30%=60（万元）。

受托方没有代收代缴税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴 税款50%以上3倍以下的罚款。

说明：委托加工的应税消费品，首先应该按照“受托方”的同类消费品的销售 价格计算纳税；没有受托方同类消费品销售价格的，再按照组成计税价格计算纳税。 此题目中有丙厂有同类烟丝在售价格，可直接以此作为计税依据。

（4）①收回烟丝直接对外销售部分应缴纳的消费税=58×30%-60×20%=5.4 （万元）。·

②收回烟丝用于连续生产应税消费品后出售，应缴纳的消费税=150×56%+40×0.003×250×200÷10 000-60×80%=36.6（万元）。

综上，业务（4）应缴纳消费税=5.4+36.6=42（万元）。

说明：

①需先判断是否存在加价销售。

委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，如果委托 方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费 税；如果以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定正常申报缴纳消费税，准予扣 除受托方已代收代缴的消费税。

对外出售的20%烟丝对应的受托方的计税价格=200×20%=40（万元），因此这 20%部分的对外销售价格58万元高于受托方计税价格，需要按规定申报缴纳消费税， 同时准予扣除20%对应的委托加工收回时受托方代收代缴的消费税。

②委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应按当期“生产领用数量”计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款，和最终生产的应税消费 品当期对外销售数量无关。

（5）能申请退还消费税。需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交 主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。

8、关于境外研发的扣除的计算

《5年真题·3套模拟》2022年·税法·模拟试卷（二）综合题

第2题第（7）问

（7）管理费用中包含自行研发产生的研发费用900万元，委托境外非关联企业进行研发支付的境外研发费用1 000万元。相关研发项目和费用已单独归集并专账核算。

要求：（7）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额

【斯尔解析】

（7）境内研发费用应调减应纳税所得额=900×100%=900（万元）

境内可加计扣除研发费用的2/3=900×2/3=600（万元）

境外研发费用的80%=1 000×80%=800（万元）

综上，委托境外研发费用允许加计扣除的基础为600万元。

境外研发费用应调减应纳税所得额=600×100%=600（万元）

研发费用合计应调减应纳税所得额=900+600=1 500（万元）（2分）

9、公益性捐赠支出企业所得税的扣除

《斯尔模考》综合题

第2题第（8）问

（8）营业外支出科目核算通过公益性群众团体对贫困山区捐赠支出110万元，通过公益性社会组织 对疫情防控捐赠支出10万元，均已取得捐赠票据，另有市场监管部门罚款3万元。

要求：（8）  计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。

【斯尔解析】

（8）公益性捐赠扣除限额=750×12%=90（万元）。

通过公益性群众团体对贫困山区的捐赠属于公益性捐赠，实际发生110万元，超出扣除限额，按90万 元限额扣除，应纳税调增20万元。

通过公益性社会组织对疫情防控的捐赠支出允许全额据实扣除，无需调整。

市场监管部门罚款3万元不得扣除，应纳税调增3万元。

业务（8）应纳税调增23万元。

说明：公益性捐赠实际发生80万元，当年允许扣除60万元，超过的部分20万元，允许在以后3年内结 转扣除

10、关于混合投资利息支出的纳税调整的计算

《斯尔模考》综合题

第2题 第（2）问：

（2）投资收益科目金额为600万元。其中包括：购入A公司可转债持有期间取得的利息收入200万 元；持有B公司股权投资（采用权益法核算）根据被投资企业当年净利润确认长期股权投资损益调整400 万元，B公司尚未宣告派分股利

要求：（2）计算业务(2)应调整的企业所得税应纳税所得额。

【斯尔解析】

（2）业务（2）应纳税调减400万元。

说明：可转债持有期间取得的利息收入应按利息收入正常缴纳企业所得税，无需纳税调整。所得税 上对于股息红利所得仅在被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，会计上采用权益法核算的长期股权投资在持有期间根据被投资企业经营情况而确认的长期股权投资损益调整在税法上不作为应税收入， 故应纳税调减。

11、企业所得税“三项经费”的扣除限额的计算

《斯尔模考》综合题

第2题第（3）问

（3）已在成本费用中列支的工资薪金1 500万元（其中含有残疾职工工资100万元），职工福利费 200万元，职工教育经费80万元，工会经费25万元。上年度结转本年扣除的职工教育经费50万元。

要求：（3）  计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。

【斯尔解析】

（3）业务（3）工资薪金和三项经费共应纳税调减140万元。

计算过程如下：

工资薪金总额为1 500万元。

职工福利费税前扣除限额=1 500×14%=210（万元），实际发生200万元，未超限额。

工会经费税前扣除限额=1 500×2%=30（万元），实际发生25万元，未超限额。

职工教育经费扣除限额=1 500×8%=120（万元），当年实际发生额80万元，上年结转50万元，共计 130万元，超出限额120万元，故按照扣除限额120万进行扣除，应纳税调减40万元。

残疾人员工资允许100%加计扣除，应纳税调减100万元。

12、关于固定资产的改建支出企业所得税的处理

《模考特训营・第二期》多项选择题

第4题：

4. 下列关于与资产相关的企业所得税处理的表述中，符合现行税法规定的有（    ）。

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应增加固定资产价值

B.消耗性生物资产按照直线法计提的折旧，准予扣除

C.企业购买的艺术品用于展示的，其持有期间计提的折旧不得税前扣除

D.企业外购商誉的支出，在企业整体转让时，准予扣除

【斯尔解析 】CD  

本题考查各类资产的所得税处理。

选项C正确，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。

文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

选项D正确，外购商誉的支出，不得计算摊销，但是可以在企业整体转让或清算时，准予扣除。

干扰选项：

选项A错误，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，在规定的期间内摊销。

选项B错误，“生产性生物资产”按照直线法计提的折旧，准予扣除，而不是消耗性生物资产。

13、个人所得税职业资格证书的附加扣除

《斯尔99记》第72记 综合所得年度应纳税额的计算

扣除限额：职业资格、专业技 术资格继续教育： 3 600元/年

具体规定：中国境内的学历（学位） 继续教育，在教育期间定 额扣除，同一学历（学 位）不能超过48个月； 职业资格、专业技术资格 继续教育，在取证当年一 次性定额扣除

扣除方：①纳税人本人扣； ②本科以下学历教 育，可以选择由父 母扣除，也可以选 择本人扣除

14、个人担保收入个税的计算

《5年真题·3套模拟》2022年·税法·模拟试卷（二）多项选择题

第9题

9. 下列个人取得的所得中，属于劳务报酬所得的有（    ）。

A.个人在公司任职同时兼任监事取得的监事费收入

B.个人为他人提供担保取得的收入

C.营销业绩突出的非雇员营销员从企业取得的免费奖励旅行

D.保险营销员取得的佣金收入

【斯尔解析】选项B不当选，个人为单位或他人提供担保取得的收入，属于偶然所得。

15、房屋租赁收入涉及修缮费时个人所得税的计算

《飞越必刷题》127

第（6）题

（6）11月1日将位于老家的住房出租，取得出租房屋租金收入3 600元（不含增值税），房屋租赁过程中允许扣除的相关税费240元，当月实际支付该房屋的修缮费

1200元、物业费600元，均取得发票等合法凭据。

要求：

（4） 计算王先生出租住房11月应缴纳的个人所得税。

【斯尔解析】

（4）出租住房应缴纳个人所得税=（3 600-240-800-800）×10%=176（元）。

说明：

①财产租赁所得每次（月）收入不足4 000元的，应纳税额=［每次（月）收入 额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800 元为限）-800元］×20%。

因此本次出租住房，均取得发票等合法凭据时，240元税费可据实扣除，1 200元 修缮费用可按上限800元/月扣除，剩余400元可在下月扣除。物业费600元不得扣除， 另可按规定扣除800元费用。

②个人出租住房，个人所得税税率为10%

16、独立董事的工资如何计算个税

《斯尔模考 》多项选择题

第7题：

7.  居民个人取得的下列所得，应按“劳务报酬”项目适用累计预扣法预扣预缴个人所得税的有（    ）。

A.证券经纪人取得的佣金收入

B.企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

C.正在接受全日制学历教育的学生取得的实习工资

D.担任独立董事的个人取得的独立董事费

【 斯尔解析 】    AC   

本题考查劳务报酬项目适用累计预扣法预扣预缴个人所得税的情形。

劳务报酬项目适用累计预扣法预扣预缴个人所得税的情形为：

（1）正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬所得（选项C正确）；

（2）保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入（选项A正确）。

干扰选项：

选项BD错误，企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励、担任独立董事的个人取得的董事 费收入，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税，但不适用累计预扣法。

17、保险赔款是否个税的征税范围

《斯尔99记》第79记 税收优惠

免税项目：

金融、 保险、 手续费类：

（7）保险赔款；

（8）国债和国家发行的金融债券利息；

（9）储蓄存款利息；

（10）个人办理代扣代缴取得的扣缴手续费

18、关于环保税征税范围的选择（一氧化碳、甲醛、烟尘）

《模考特训营・第一期》多项选择题

第8题：

8. 下列行为中，需要缴纳环境保护税的有（    ）。

A.化工厂向大气中直接排放二氧化碳

B.建筑工地产生的建筑噪声

C.某大型养殖场通过污染排放口向环境排放应税污染物

D.依法设立的城乡污水处理中心向环境排放超过国家规定标准的应税污染物

【斯尔解析】CD  

本题考查环保税的征税范围和税收优惠。

选项C正确，规模化养殖排放的污染物需要缴纳环境保护税；但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用 和无害化处理的不缴纳环境保护税。

选项D正确，依法设立的城乡污水处理中心向环境排放“不超过”国家规定标准的应税污染物免征环 境保护税，超过规定标准的，需要缴纳环境保护税。

干扰选项：

选项A错误，二氧化碳气体不是应税污染物，不缴纳环境保护税。

选项B错误，目前只针对工业噪声征收环保税，建筑噪声不缴纳环境保护税。

19、关于企业外购商业地下建筑物房产税的起算时间的确认

《5年真题·3年模拟》模拟试卷（一）单项选择题

第18题：

18. 下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（    ）。

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

C.纳税人购置新建商品房，自房产登记机关签发房产权属证书之次月起缴纳房产税

D.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

【斯尔解析】A

选项B不当选，自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴 纳房产税。

选项C不当选，纳税人购置新建商品房，应自房屋交付使用之次月起纳税。

选项D不当选，纳税人将原有房产用于生产经营，是唯一一个需要在用于生产经营

之月，即当月缴纳房产税的情形。

20、关于国际税收关联关系的判定

《5年真题·3年模拟》模拟试卷（二）计算题

第4题第（1）问：

2022年，税务机关对C企业及其关联方2021年的纳税情况和关联方交易情况进行税 务检查。发现2021年发生的如下事项：

（1）6月A企业向C企业提供境内外咨询服务，收取咨询费1 060万元。该服务未完 全发生在境外，A企业未派人来中国，在境内也没有机构场所或代理人。经调查该咨询 服务属于“非受益性劳务”。

要求：

（1）判断A企业和C企业是否属于关联方并说明理由。

【斯尔解析】

A企业和C企业属于关联方。

理由：A企业间接持有C企业股份比例 超过25%，属于关联方。

21、企业接受股东划入资产

《5年真题·3年模拟》模拟试卷（二）综合题

第2题第（2）问

（2）接受其母公司乙捐赠的一台生 产设备，取得增值税普通发票，注明设 备价款800万元、税款104万元。甲、乙 公司就该项赠予事宜无书面合同或协议约定，甲企业采用了计入资本公积的会计处理。

要求：

（2）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。

【斯尔解析】

（2）应调增应纳税所得额=800+104=904（万元）

22、兼用固定资产增值税的处理

《模考特训营・第二期》综合题

第1题第（9）问

（7）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元，兼用于简易计税项目。

要求：

（9） 计算业务（7）可以抵扣的进项税额。

【斯尔解析】

（9）业务（7）可以抵扣的进项税额=10×13%=1.3（万元）

说明：购进的固定资产兼用于简易计税项目的，其进项税额可全部抵扣。

23、股票增值收入个人所得税的计算

《模考特训营・第二期》多项选择题

第5题

5. 对个人取得的下列所得，应在取得时适用累计预扣法计算缴纳个人所得税的有（    ）。

A.居民个人退休再任职取得的收入

B.非居民个人在境内任职期间取得的工资收入

C.居民个人满足约定条件后取得的股票增值权奖励

D.居民个人以单车承包方式运营的出租车驾驶员取得客货营运收入

【斯尔解析】

选项C错误，居民企业取得的股票增值权奖励按“工资、薪金所得”项目征税，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，因此也不适用累计预扣法。