税务师《税法》小规模企业所得税怎么算？

小规模企业所得税的计算方法分为查账征收和核定征收两种模式，具体适用需结合企业财务核算水平。两种模式的核心差异在于计税依据的确定方式，直接影响企业税负水平与申报流程。

查账征收的计算逻辑与应用场景
查账征收要求企业建立完整账簿凭证，以会计利润为基础调整应纳税所得额。计算公式为：季度预缴税额=累计会计利润×20%-已预缴税款。例如，某企业一季度利润50万元，二季度累计利润120万元，则二季度应缴税款为120万×20%-50万×20%=14万元。需注意跨年度亏损结转规则，2025年起连续弥补期限延长至8年，这对长期经营企业具有重要节税意义。

核定征收的操作要点与风险防范
核定征收适用于账簿不健全企业，计算公式为：应纳税额=季度收入×应税所得率×20%。不同行业的应税所得率存在差异，如批发零售业通常为4%-10%，制造业5%-15%。假设某服装企业季度收入80万元，适用8%所得率，则应缴税款为80万×8%×20%=1.28万元。但需警惕虚开发票风险，2025年税收征管系统已实现全票面信息实时比对。

征收方式选择策略分析
企业选择征收方式需综合考量利润率水平与核算成本。当实际利润率高于核定所得率时，采用核定征收更节税。建议年收入500万元以下企业进行测算：若会计利润率低于10%，选择查账征收可能更有利；反之则可申请核定征收。值得注意的是，2025年征管法修订后，征收方式变更需提前一个季度备案。

备考核心要点与常见误区
税务师考试重点考查三种能力：计算公式的准确运用、征收方式判定标准、纳税调整事项处理。典型易错点包括混淆增值税小规模纳税人与企业所得税征收概念、误用行业应税所得率等。建议结合斯尔教育中的模块化训练，通过典型例题掌握跨税种差异分析技巧。