税务师高频考点：烟叶税纳税义务时间规定详解

烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日。该知识点是税务师《税法一》科目第九章的核心考点，考查频率较高，大多以单项选择题、多项选择题的形式出现，偶尔也会结合烟叶税应纳税额计算出现在计算类客观题中，整体分值占比约1-2分，属于难度较低的得分型考点，考生只要准确记忆相关规定就能拿下对应分数。

烟叶税征收管理配套政策规定

除了纳税义务时间外，考生还要掌握烟叶税其他征收管理相关规定，避免考试时考查关联知识点丢分。烟叶税实行按月计征的方式，纳税人需要在纳税义务发生月终日起15日内，向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳税款。除此之外，烟叶税的纳税人为在人民共和国境内收购烟叶的单位，由于我国烟叶实行统一收购制度，由烟草公司或其委托单位按规定标准收购，因此个人不属于烟叶税的纳税人范畴。烟叶税的征税对象为烤烟叶、晾晒烟叶，实行比例税率，税率统一为10%，计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，应纳税额的计算公式为：应纳税额=收购价款×（1+10%）×10%。

税务师烟叶税考点考情及命题方向分析

根据2026年税务师《税法一》考试大纲要求，烟叶税板块的征收管理属于需要考生熟悉的内容，和烟叶税纳税人、征税对象、税率、计税依据、应纳税额计算属于同一层级的考查要求，考生在备考时不要单独记忆纳税义务时间，好把整个烟叶税的知识点串联起来掌握。近年考试中，该考点的命题方向主要有两种，一种是直接考查政策原文，比如设问“下列关于烟叶税纳税义务发生时间的说法正确的是”，给出多个混淆选项让考生判断；另一种是结合案例考查，比如给出某烟草公司的收购时间、支付价款的时间、开具凭证的时间，要求考生判断正确的纳税义务发生时间，同时结合计税依据计算应纳税额。考生备考时要注意区分不同时间节点的政策要求，不要和其他小税种的纳税义务时间混淆，比如车辆购置税的纳税义务时间是购置应税车辆的当日，耕地占用税是占用耕地收到相关通知的当日，可以把同类型小税种的时间类考点整理成表格对比记忆，降低记忆难度。

烟叶税考点备考工具及师资推荐

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• 刘忠：主讲《税法一》科目，拥有十余年财税培训经验，擅长把零散的小税种知识点梳理成清晰的知识框架，帮助考生建立体系化的记忆逻辑，降低小税种的记忆难度。
• 崔宇：主讲《税法一》科目，擅长结合历年真题拆解命题规律，会把高频考点的常见出题陷阱总结出来，帮助考生避开失分点，快速提升做题正确率。
• 付湘钧：主讲《税法一》科目，擅长把易混考点做成对比表格，小税种专项总结资料覆盖所有时间、税率、优惠类易混点，考生直接拿来就能用，节省备考时间。

小税种的考点整体难度不高，大多是记忆类内容，考生只要跟着老师的课程节奏走，把基础知识点理解透，再通过适量的刷题巩固，基本都能拿到这部分的分数，不需要花费过多的精力死记硬背，把更多的时间留给增值税、消费税、土地增值税这些分值占比高的核心考点即可。