税务师考点梳理：适用10%增值税税率的有哪些

适用10%增值税税率的相关规定是增值税税制改革过渡阶段的政策内容，属于税务师《税法一》科目增值税章节的高频考点，2019年4月1日税率调整后，原适用10%税率的项目统一调整为9%，考生在备考时既要掌握原10%税率的适用范围，也要明确政策调整的时间节点，避免在做不同时间段的业务考题时出现税率适用错误的问题。该考点经常以多选题、计算题的形式出现，分值占比不低，是增值税章节必须掌握的核心内容，考生需要清晰区分不同税率的适用场景，避开命题人设置的易混陷阱。

适用原10%（现9%）税率的货物范围

原适用10%税率的货物主要集中在民生相关品类，大致可以分为两大类别，第一类是基本温饱类商品，包括粮食等农产品、食用植物油、食用盐，常见的属于该类别的商品有面粉、灭菌乳、鲜奶、玉米胚芽、橄榄油、挂面等，考生要注意区分，比如调制乳、饲料添加剂就不属于该范围，适用13%的税率。第二类是生活能源类商品，包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，其中利用工业余热生产的热水也属于该范围，同样适用该档税率，而蚊香、驱蚊剂等不属于生活必需能源品类，适用13%的税率。考生可以通过分类记忆的方式，把民生相关的基础品类归为一类，和其他高税率商品做区分，提升记忆效率。

适用原10%（现9%）税率的应税交易范围

除了货物之外，原适用10%税率的应税交易还包括多类服务、不动产及无形资产项目，具体包括交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，另外销售不动产、转让土地使用权也适用该档税率，2019年政策调整后上述项目同步适用9%的税率。考生需要注意和其他税率的服务做区分，比如增值电信服务、现代服务（不动产租赁服务除外）、生活服务、转让无形资产（土地使用权除外）都适用6%的税率，有形动产租赁服务适用13%的税率，不要混淆不同服务的适用税率。备考过程中可以把不同税率对应的服务类别整理成对比表格，直观区分易混点，降低记忆难度。

税务师增值税考点备考方法

增值税是税务师《税法一》科目分值占比高的章节，大概占总分值的三成左右，税率相关知识点是客观题和主观题的高频考点，备考的时候可以结合2026年税务师考纲要求的"掌握增值税税率、掌握适用税率特殊规定"的要求展开学习。首先可以先梳理不同税率对应的适用范围，整理易混点对比表，把13%、9%、6%、零税率的适用范围分类汇总，标注出常见的命题陷阱点；其次要注意政策调整的时间节点，考题如果涉及2019年4月之前的业务，要适用旧的10%税率，之后的业务适用9%税率，避免因为时间节点判断错误丢分。备考的时候可以搭配斯尔题库小程序刷题，里面有大量历年真题和模拟题，紧扣考纲更新，能够帮助你及时巩固知识点，摸清命题规律，及时查漏补缺。

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