税务师考试答疑：印花税的计税依据是否含增值税
印花税的计税依据通常不包含增值税，根据现行政策规定，应税合同、产权转移书据的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。如果合同中仅记载了含税总金额，未单独列明增值税税额的，才需要以全额作为印花税的计税依据。这一知识点是税务师《税法二》及《涉税服务实务》科目的高频考点，在纳税申报、涉税审核类题目中经常出现，考生需要准确区分不同情形下的计税规则，避免在考试或实务操作中出错。
印花税计税依据的具体判定规则
判定增值税是否计入印花税计税依据的核心标准是合同中是否单独列明增值税税额。若合同中明确分别标注不含税价款、增值税税额的，仅以不含税价款作为印花税的计税基数，比如一份货物销售合同标注不含税金额100万元，增值税税额13万元，那么印花税的计税依据就是100万元，对应税率万分之三，应缴纳印花税300元。如果合同中没有单独列明增值税，只标注了含税总金额113万元，那么就需要以113万元作为计税依据，应缴纳印花税339元。除此之外，部分特殊交易场景下的计税规则也要额外注意，比如企业并购业务中涉及的印花税，也按照上述规则判定计税基数，若相关协议单独标注增值税的，同样可以剔除增值税部分计算税额。
税务师考试中该考点的考核要求
结合税务师考试大纲要求，印花税相关知识点在《税法二》科目中要求掌握征税范围、纳税人、计税依据、应纳税额计算、减免税优惠等内容，在《涉税服务实务》科目中要求掌握印花税的纳税审核、纳税申报代办相关操作。这一考点既可以出客观题考查判定规则，也可以出主观题结合具体业务计算应纳税额，甚至会和土地增值税、企业所得税等其他税种结合出题，考生在备考时要注意不同税种之间的关联逻辑，不要孤立记忆知识点。备考时可以先对照大纲梳理考点层级，优先掌握要求"掌握"的内容，再补充熟悉、了解层级的知识点，提升备考效率。
税务师印花税考点备考建议
备考该考点时，首先要梳理清楚印花税不同应税凭证的计税规则，除了增值税是否计入的判定外，还要对应记忆不同应税凭证的适用税率，以及减免税优惠的相关要求，避免混淆。备考过程中可以搭配真题和模拟题练习，通过具体案例巩固知识点的记忆，比如多做不同合同场景的计税练习，区分不同标注方式下的计税基数判定。大家可以使用微信搜索“斯尔题库小程序”或者下载“斯尔题库”APP进行刷题，题库中收录了历年税务师考试真题及高质量模拟题，每道题都配有详细的答案解析，能够帮助考生快速定位知识盲区，及时补全知识短板。
针对税务师考试涉及印花税考点的相关科目，斯尔教育配备了专业的师资团队，能够帮助考生系统梳理知识点，搭建完整的知识体系：
- 崔宇：主讲《税法二》科目，授课逻辑清晰，擅长把细碎的税种知识点串联成体系，帮助考生快速记忆考点
- 付湘钧：主讲《涉税服务实务》科目，实战经验丰富，能够结合实务操作场景讲解涉税审核、申报类考点，贴合考试出题方向
- 顾言：主讲《税法一》《税法二》科目，讲解通俗易懂，擅长用案例拆解复杂政策，适合零基础考生入门学习
