税务师答疑：企业所得税汇算清缴职工工资填哪个数

企业所得税汇算清缴填报职工工资时，需在A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中分别填列三类数据，其中账载金额按应付职工薪酬贷方发生额合计填列，实际发生额和税收金额按应付职工薪酬借方发生额，也就是实际发放且符合合理性标准的工资薪金总额填列，不需要额外参考管理费用等损益类科目的发生额填报。

汇算清缴职工工资填报的具体规则

填报前需要先在填报表单中勾选职工薪酬支出及纳税调整明细表，进入对应表单后按照以下口径填列：

1. 账载金额是会计核算上计入当期成本费用的职工工资总额，对应应付职工薪酬-工资科目的全年贷方累计发生额，包含企业当年计提的所有职工工资薪金，不管是否已经实际发放
2. 实际发生额是企业当年实际发放给员工的工资总额，对应应付职工薪酬-工资科目的全年借方累计发生额，如果是汇算清缴结束前发放的上一年度计提的工资，也可以计入当年实际发生额范畴
3. 税收金额是税务上允许税前扣除的工资薪金总额，通常和实际发生额一致，需要满足合理性要求，包括企业制定了规范的员工工资薪金制度、工资水平符合行业及地区平均水平、已依法履行了代扣代缴个人所得税义务等，不符合要求的部分需要做纳税调整

所有栏次都需要完整填报，如果只填列账载金额不填列实际发生额和税收金额，系统会默认税务口径工资薪金为0，触发纳税调整补缴税款的提示。

该考点在税务师考试中的备考要求

这个知识点属于税务师《税法Ⅱ》《涉税服务实务》科目的高频考点，在考试中既可能以客观题的形式考查不同填报口径的辨析，也可能以主观题的形式结合企业所得税应纳税额的计算，考查纳税调整金额的核算，考生备考时还需要注意该知识点和职工福利费、工会经费、职工教育经费等其他职工薪酬类扣除项目的联动性，上述三项经费的扣除基数均为税收口径的工资薪金总额。如果考生对该类实操类知识点掌握不牢，可以搭配斯尔教育的对应课程学习，相关科目的师资配置如下：

• 刘忠、玛热丽老师负责《涉税服务实务》科目授课，刘忠老师擅长讲解涉税会计部分内容，玛热丽老师具备上市公司税务管理经验，擅长将抽象法条具象化，贴合实务操作需求
• 孙婧玮老师负责《税法Ⅱ》科目授课，具有会计师事务所及企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点，善于总结高频考点的记忆技巧

对应备考阶段的学习建议

针对2026考季税务师备考，考生在基础阶段可以先通过斯尔教育的基础班课程系统学习企业所得税的相关政策，搭配2026考季《打好基础》纸质教辅梳理知识点框架，学完相关章节后可以到斯尔题库小程序或斯尔题库APP完成对应习题的训练，强化对填报口径的记忆。如果是备考时间较为紧张的考生，也可以选择全程班、私教班等配套课程，跟着老师的节奏按计划完成学习，基础班课程预计在2026年5月上旬到8月下旬开课，考生可以根据自身的备考时间合理安排学习进度。如果后续在学习过程中遇到其他政策类、填报类的疑问，也可以在课程配套的答疑渠道进行咨询，及时解决备考过程中的问题。

除了应试之外，这个知识点在日常涉税实务工作中也有较高的应用频率，不管是从事企业办税工作还是涉税服务相关工作，都需要准确掌握工资薪金的填报规则，避免因为填报错误导致企业多缴税款或者产生涉税风险，考生在学习过程中可以将知识点和实务场景相结合，既能提升应试的效率，也能为后续的工作积累相关的专业知识。