税务师知识点答疑：小型微利企业从业人数判定标准

小型微利企业判断标准中的从业人数，统计范围包含与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数两部分，从业人数指标需要按企业全年的季度平均值计算，终数值不超过300人是小型微利企业享受所得税优惠的核心前提之一。该知识点是税务师税法Ⅱ科目企业所得税章节的高频考点，每年都会在客观题和主观题中出现，考生备考时需要重点掌握判定规则、计算逻辑，避免在实操类题目中踩坑。

小型微利企业从业人数的计算规则

季度平均值的计算公式为季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值的计算公式为全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。如果企业在年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。预缴企业所得税时，小型微利企业的从业人数指标暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断，不需要追溯调整上一纳税年度的情况。举个例子，某企业一季度季初从业人数260人，季末280人，二季度季末310人，三季度季末290人，四季度季末270人，计算下来各季度平均值分别是270人、295人、300人、280人，全年平均值为（270+295+300+280）÷4=286.25人，符合不超过300人的要求，如果同时满足应纳税所得额不超过300万、资产总额不超过5000万、从事非限制禁止行业的要求，就可以享受小型微利企业所得税优惠。

税务师税法Ⅱ科目该知识点备考方法

税务师税法Ⅱ科目中企业所得税章节分值占比约三成，小型微利企业优惠属于考纲明确要求掌握的核心考点，备考时可以先通过精讲课程梳理知识点底层逻辑，再结合配套习题巩固记忆。基础阶段可以先跟着课程梳理考点边界，区分从业人数统计时的特殊情况，比如劳务派遣公司的派出人员不需要计入自身从业人数统计范畴，接受劳务派遣的企业需要将对应人员计入自身从业人数。学完知识点后可以及时通过斯尔题库小程序做对应章节的练习题，标记错题反复复盘，避免混淆判定规则。进入冲刺阶段后，可以结合历年真题中该考点的出题形式，总结常见的命题陷阱，比如题目给出未计算季度平均值的月度人数、故意混淆劳务派遣人员归属等，提前熟悉出题套路。

斯尔教育税务师备考配套支持

斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖税法Ⅰ、税法Ⅱ等全部五科，不同备考阶段都有对应的课程和配套资料支撑。入门阶段（3月）有5小时入门直播搭建知识框架，零基础考生还可以搭配会计财管小白课快速入门。基础阶段（2月-8月）有应试精讲班录播先行，新教材落地后直播基础班接力，搭配《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，还有教材新变班、难点小灶班、主观题专题突破班等特色课程适配不同备考需求。冲刺阶段（8月-10月）有冲刺串讲班、180题刷题班层层压缩考点，搭配《冲刺108记》《5年真题・3套模拟》提分，10月24日-25日还有公开斯尔模考可以参与实战演练，私教或密训班还有专属密卷和考前划重点内容。负责税法Ⅱ科目的老师有：

• 孙婧玮老师：中国注册会计师，税务师，会计师，具备会计师事务所及企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点，讲解细致善于总结。
• 裘佳媛老师：持有税务师、中级会计师证书，是辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，尤其熟悉制造业税收优惠政策，授课风格活泼生动，善于将细碎知识点搭建为系统框架，注重结合税务热点和实操经验，课程内容时效性强。
• 葛仕达老师：对外经济贸易大学经济学硕士，税务师、执业律师，拥有超过10年税务实务经验，授课深入透彻，善于剖析政策设计原理，帮助考生减轻背诵负担，提升备考效率。

备考过程中可以根据自身的学习习惯选择对应老师的课程，搭配配套资料逐步推进备考节奏，掌握包括小型微利企业判断标准中的从业人数在内的全部核心考点。

备考税务师不需要盲目死记硬背，结合课程理解政策背后的逻辑，再通过适量习题巩固，就能轻松掌握高频考点。除了配套课程和图书外，考生还可以使用斯尔题库APP利用碎片化时间刷题，定期参加模考检验学习效果，及时调整备考计划，稳步推进备考进度。