税务师考点答疑：发票认证抵扣的期限政策详解

目前我国针对增值税专用发票认证抵扣的期限已根据开具时间作出调整，2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，已经取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限限制，纳税人取得上述凭证后可随时通过增值税发票综合服务平台确认抵扣用途。2017年1月1日之前开具的增值税抵扣凭证，仍需按原有规定执行，超期后符合特殊条件的可经税务机关批准后抵扣。认证通过的发票需在次月申报期内申报抵扣，未按时申报抵扣的将视为放弃抵扣权利，对应的进项税额需计入成本费用核算。

发票认证抵扣期限的常见适用场景

在日常涉税处理中，纳税人经常会遇到取得往期发票的抵扣情况，不同情形下的抵扣规则差异较大。比如某企业2018年5月取得一张增值税专用发票，因为内部交接遗漏，几年后才整理发现，按照现行政策，该发票是2017年1月1日之后开具的，所以不受此前规定的360天抵扣期限限制，可直接在增值税发票综合服务平台勾选抵扣，不需要提交逾期抵扣申请。如果是2016年10月开具的增值税专用发票，已经超过原有规定的抵扣期限，只有符合客观原因，比如自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素，增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期等情况的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，才可继续抵扣其进项税额。这个知识点也是税务师考试的高频考点，经常出现在税法Ⅰ、税法Ⅱ和涉税服务实务科目的客观题和主观题中，分值占比约2到3分，考生备考时要注意区分不同时间开具凭证的适用规则，不要混淆新旧政策的差异。

2026考季税务师备考学习规划

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