税务师考点答疑：企业发生的损失如何申报扣除

企业发生的资产损失，应当按规定流程向主管税务机关完成申报后，才可以在企业所得税税前扣除，没有完成申报的损失不得在税前扣除。目前申报不需要提交纸质资料，仅需要在办理年度企业所得税汇算清缴时，填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》即可，相关证明资料由企业留存备查。这个知识点是税务师税法二和涉税服务实务科目的高频考点，大家在备考时要重点掌握两类申报方式的适用范围和申报要求，避免在考试和实操中踩坑。

资产损失的两类申报适用范围

资产损失申报分为清单申报和专项申报两种类型，不同类型的损失对应不同的申报要求。其中适用清单申报的损失主要有五类：一是企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产产生的损失；二是企业各项存货发生的正常损耗；三是企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理产生的损失；四是企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；五是企业按照市场公平交易原则，通过各类正规交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。这类损失企业可以按照会计核算的科目进行归类汇总，留存好相关的证明资料备查即可。除了上述清单申报范围内的损失，其余的资产损失都需要采用专项申报的方式，企业需要逐项或者逐笔整理申请材料，留存好对应的会计核算资料和其他相关证明材料，以备税务机关核查。

税务师考试中该考点的考核要求

企业发生的损失如何申报扣除是税务师考试中的高频交叉考点，在税法二科目中通常以客观题的形式考查，分值大概在2分到3分左右，主要考查两类申报方式的适用范围区分；在涉税服务实务科目中，可能会结合企业所得税汇算清缴的内容出现在主观题里，要求考生判断不同场景下损失的申报方式是否正确，甚至要求考生填报对应的纳税申报表栏次，对知识点的灵活应用要求更高。大家在备考的时候可以把两个科目中相关的知识点放在一起串联学习，既可以减少重复记忆的工作量，也能更好地理解知识点在实操场景中的应用，提升备考效率。大家学习完知识点之后也要及时做对应章节的练习题，巩固记忆的同时也能检测自己的掌握程度，遇到模糊的知识点及时返回课程或者教材复习。

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