税务师考点解读：小型微利企业所得税减免政策
小型微利企业所得税减免政策是税务师税法Ⅱ科目企业所得税章节的核心考点，考察层级为掌握，是每年考试的必出内容。本次税务师答疑小型微利企业所得税减免政策将从政策内容、考察方向、备考方法等维度全面展开，根据现行政策规定，2023年1月1日至2027年12月31日期间，符合条件的小型微利企业可减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，享受优惠需同时满足从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件，核定征收方式缴纳企业所得税的企业同样可以享受该优惠政策。
政策适用要点及常见考察方向
该考点在考试中既可能以客观题形式考察政策适用条件，也可能结合企业所得税应纳税所得额调整出现在主观题中，占分比约为3到5分。大家在学习时要注意，从业人数和资产总额指标需按企业全年的季度平均值确定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，季度平均值的计算公式为季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。大家可以结合案例加深记忆，比如某从事零售行业的企业，2024年应纳税所得额为240万元，从业人数为180人，资产总额为2800万元，所有指标均符合小型微利企业要求，那么该企业当年应缴纳的企业所得税为240×25%×20%=12万元，相比25%的法定税率可以享受48万元的减免额。
税务师税法Ⅱ科目备考规划
备考税法Ⅱ科目可以跟着斯尔2026考季税务师全程班的节奏推进，入门阶段（3月）可以先听5小时入门直播快速搭建税法Ⅱ的知识框架，零基础考生还可以加听会计财管小白课补足基础，轻松上手。基础阶段（2月-8月）先跟着应试精讲班录播梳理全部考点，新教材落地后再跟直播基础班巩固，配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书边学边练，学完小型微利企业相关知识点后可以及时做对应章节的习题巩固记忆，此外还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班可以满足不同备考节奏的考生需求。冲刺阶段（8月-10月）可以跟着冲刺串讲班+180题刷题班层层压缩考点，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》精准提分，10月24日-25日的斯尔模考会全公开，大家可以参与模考进行考前实战演练，报考私教/密训班的考生还可以获得专属密卷和考前划重点服务，助力临门一脚。
相关授课师资介绍
税法Ⅱ科目由多位资深老师联袂授课，大家可以根据自己的听课习惯选择适配的老师：
- 孙婧玮老师：深耕税务师税法教学多年，对企业所得税、财产行为税等核心税种的考点拆解十分细致，授课逻辑清晰连贯，擅长把复杂的政策规定转化为通俗易懂的内容，适合各类基础的考生学习。
- 裘佳媛老师：持有税务师、中级会计师专业证书，为辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，为各类企业提供涉税服务，尤其在制造业企业税收优惠政策领域拥有丰富实操经验，授课风格活泼生动、富有激情，善于将细碎知识点系统框架化，帮助学生构建清晰知识体系，注重将税务热点与实务工作经验相融合，教学内容兼具时效性与实用性。
大家在学习小型微利企业所得税减免政策相关内容时，可以使用斯尔题库小程序搜索对应知识点的习题进行专项训练，做完题后要及时整理错题，归纳常见的出题陷阱，比如混淆从业人数的计算口径、忘记资产总额的计算方法等，把易错点整理到自己的笔记里定期复盘。备考过程中跟着课程节奏走，用好配套的学习资料，就可以稳步掌握全部考点，顺利通过税法Ⅱ科目的考试。
