税务师考点答疑：预提所得税的税率是多少

预提所得税的法定税率为20%，在我国针对符合条件的非居民企业优惠适用税率多为10%，如果涉及国际税收协定的场景，部分国家和地区的预提所得税税率可适用5%等更低的约定税率。该考点是税务师税法Ⅱ科目每年的高频考点，经常以单选、多选或者计算题的形式出现，分值占比约2-3分，考生需要区分不同场景下的适用规则，避免混淆失分。

预提所得税税率的不同适用场景

法定基础税率层面，根据企业所得税法规定，非居民企业取得的来源于我国境内的所得，未在境内设立机构场所，或者所得与所设机构场所无实际联系的，适用20%的预提所得税税率，实际征管中符合条件的非居民企业可享受10%的优惠税率，常见的所得类型包括股息红利、利息、租金、特许权使用费等。如果涉及跨境利润分配的场景，比如我国居民企业向境外母公司分配利润，若双方所在国签署了税收协定，可按照协定约定适用更低的预提所得税税率，常见的税率档位为5%，该规则也是国际税收抵免章节的核心考点，考生可以结合具体案例进行记忆，比如境内A公司100%控股境外乙国子公司，乙国企业所得税税率为30%，当年乙国公司税后利润70万分回A公司，若乙国预提所得税税率为10%，则需要缴纳7万元的预提所得税，A公司实际收到的利润为63万元，后续计算境外所得抵免时需要考虑该部分已缴纳的预提所得税。

税务师税法科目备考规划建议

预提所得税相关考点归属于税务师税法Ⅱ科目的企业所得税和国际税收章节，考生备考可以按照三个阶段推进，入门阶段（3月）可以先听5小时入门直播搭建整体知识框架，零基础考生可以搭配会计财管小白课补足基础，快速进入备考状态；基础阶段（2月-8月）先听应试精讲班录播课程梳理考点，新教材落地后再听直播基础班巩固新变内容，配套《打好基础》《只做好题》两套纸质图书边学边练，遇到难点可以听难点小灶班攻克薄弱环节，涉及主观题的部分可以听主观题专题突破班掌握答题技巧；冲刺阶段（8月-10月）可以通过冲刺串讲班梳理核心考点，搭配180题刷题班巩固做题手感，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》资料提升得分能力，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考进行实战演练，检验备考效果。

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预提所得税的税率考点整体难度不高，只要区分清楚不同的适用场景，结合真题练习基本可以拿到对应的分值，考生备考时不要死记硬背，结合政策的设计原理理解记忆效果更好。备考过程中遇到疑问可以随时跟着课程内容的讲解逐一突破，逐步搭建完整的税法知识体系，稳步推进各阶段备考任务，为顺利通过考试打下扎实基础。