税务师知识点答疑：印花税的计税依据是什么

印花税的计税依据根据应税凭证的类型不同有所区分，常见的合同类凭证以合同记载的不含增值税金额为计税基础，比如买卖合同按合同列明的交易价款计算，财产租赁合同按租金总额计算，产权转移书据按所载的交易金额计算，营业账簿则以账簿记载的实收资本和资本公积合计金额为计税依据。这个考点属于税务师税法Ⅱ科目的高频考点，每年都会在选择题或计算题中出现，大家备考时要重点区分不同凭证的计税规则，避免混淆。

不同应税凭证的计税依据规则

根据税务师考试大纲要求，印花税计税依据属于需要掌握的核心考点，大家可以结合实际场景记忆对应规则。比如购销合同的计税依据是合同列明的购销金额，不得做任何扣除，如果合同中分别注明了不含税金额和增值税税额，就以不含税金额作为计税基础，没有分开注明的就按合同总金额计算。加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额，财产租赁合同的计税依据是租赁金额，产权转移书据的计税依据是书据中所载的交易金额，营业账簿中记载资金的账簿计税依据是“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。如果遇到签订时无法确定计税金额的合同，可以先按定额5元贴花，后续结算时再按实际金额计税补税，这些细节都是考试中常考的易错点，大家记忆时要格外注意。

印花税计税依据的常见考查方式

在税务师税法Ⅱ科目的考试中，印花税的计税依据通常会结合税额计算一起考查，既可能出单项选择题、多项选择题，也可能在计算题中作为其中一个小问出现。考查时通常会给出具体的合同场景，让考生判断对应的计税依据，比如给出一份买卖合同，列明不含税价款10万元，增值税税额1.3万元，问应缴纳的印花税是多少，大家只要记住以不含税金额为计税基础，乘以对应的万分之三税率就能算出结果。还有的题目会设置混淆项，比如把租赁合同的租期和月租金给出，需要大家先算出总租金作为计税依据，再计算税额，备考时可以多做对应的练习题巩固知识点，大家可以使用斯尔题库小程序进行对应考点的专项刷题，强化记忆，避免在考试中因为概念混淆丢分。

税务师印花税考点备考规划

备考税务师印花税相关考点，大家可以跟着斯尔2026考季税务师全程班的节奏学习。基础阶段可以先听应试精讲班的录播课程，结合《打好基础》图书梳理印花税的完整知识点框架，新教材落地后再听直播基础班的内容，掌握新的考纲变化，如果遇到理解困难的内容可以看难点小灶班的对应讲解，学完知识点后用《只做好题》中的对应习题练习巩固。冲刺阶段可以听冲刺串讲班的内容，结合《冲刺108记》快速复盘印花税的核心考点，再通过180题刷题班和《5年真题・3套模拟》中的真题、模拟题强化解题能力，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考，检测自己的掌握程度，及时查漏补缺，调整备考节奏。

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• 葛仕达老师：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，能帮大家减轻背诵负担，提升备考效率，负责税务师税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务科目授课。
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