税务师考点答疑：企业所得税核定征收的条件全梳理

2026-10-06 15:23:00

本文梳理了税务师考试高频考点企业所得税核定征收的条件相关内容，明确了法定适用情形及特殊范围，结合考情分析了该考点的考察形式与分值占比，同时配套给出2026考季税务师全阶段备考规划、配套学习资料及对应科目授课师资推荐，帮助考生快速吃透该考点，科学规划备考节奏，提升备考效率。

企业所得税核定征收的条件是税务师税法二科目的高频考点，通常以客观题形式考察，分值约2分左右。根据税收征管法相关规定，当纳税人出现会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或其他原因难以准确确定应纳税额时，税务机关可采用合理方法依法核定其应纳税额，具体适用情形共6类：依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿、但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

企业所得税核定征收的适用范围注意事项

除了通用的6类条件外，还有特殊的适用情形，比如综试区内的跨境电商企业，同时符合在综试区注册、在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期等条件的，也可以试行核定征收企业所得税办法。除此之外也有部分企业不能适用核定征收，比如金融企业、汇总纳税企业、上市公司等，备考时要注意区分可适用和不可适用的范围，避免混淆丢分。备考过程中可以搭配斯尔题库小程序进行对应考点的习题训练，巩固知识点记忆，通过不同考察角度的习题检验自己对考点的掌握程度，及时查漏补缺。

2026考季税务师备考阶段规划

如果备考2026考季税务师，可以按照三个阶段规划学习节奏，入门阶段（3月）可以先听5小时入门直播快速搭建知识框架，零基础的考生还可以加听会计财管小白课，快速补足基础知识，降低后续学习门槛。基础阶段（2月-8月）可以先听应试精讲班录播内容，新教材落地后再跟进直播基础班，双轮学习学透考点，学习过程中配合《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练，还可以根据自身情况选择教材新变班、难点小灶班、主观题专题突破班等特色课程，补足薄弱环节，适配不同的备考节奏。冲刺阶段（8月-10月）可以跟进冲刺串讲班和180题刷题班，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》资料精准提分，10月24日-25日还有公开的斯尔模考可以参加，进行考前实战演练，选择私教或密训班的考生还可以获得专属密卷和考前划重点内容，强化备考效果。