税务师考点：专用设备投资额10%抵免企业所得税详解

企业购置并实际使用列入《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额，当年应纳税额不足抵免的，剩余部分可以在以后5个纳税年度结转抵免。该政策是税务师《税法Ⅱ》科目企业所得税减免税优惠章节的核心考点，属于考纲明确要求考生必须掌握的内容，在历年考试中客观题、主观题都有考查可能。

考点适用规则与注意事项

首先要注意政策适用的前提，必须是企业实际购置并自身实际投入使用上述目录范围内的专用设备，如果企业购置的专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受该项企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。计算抵免额时，专用设备投资额不包含按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。我们可以举个简单的例子帮助理解，某企业当年购置并实际使用一台符合目录要求的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款100万元，增值税13万元，另支付设备安装费2万元，当年企业所得税应纳税额为8万元。那么可抵免的投资额基数为100万元，可抵免的税额为100×10%=10万元，当年可抵免8万元，剩余2万元可以结转以后5个纳税年度继续抵免。

税务师税法二科目考情与备考规划

该考点属于《税法Ⅱ》第一章企业所得税的减免税优惠板块，考纲明确要求考生“掌握境内税额抵免优惠”，和其他所得税优惠政策一样，经常会和应纳税额计算的考点结合考查。备考过程中，大家可以按照2月-8月基础阶段、8月-10月冲刺阶段的节奏安排学习。基础阶段可以先听应试精讲班录播课搭建知识框架，新教材发布后跟进直播基础班巩固考点，配套《打好基础》《只做好题》两套教辅边学边练，遇到政策理解难点可以跟进难点小灶班攻克薄弱项，主观题部分可以通过主观题专题突破班掌握答题逻辑。冲刺阶段可以通过冲刺串讲班梳理核心考点，搭配180题刷题班巩固做题手感，配套《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》强化提分，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考进行实战演练，检验学习效果。

税法二科目授课师资与课程服务

斯尔教育税务师《税法Ⅱ》科目由多位经验丰富的老师授课，大家可以根据自己的学习习惯选择适配的老师：

• 孙婧玮：中国注册会计师，税务师，会计师，具备事务所和企业双实务经验，授课条理清晰，深谙考点，讲解细致，擅长归纳总结。
• 裘佳媛：持有税务师、中级会计师证书，为辽宁省注册税务师协会会员，拥有大型税务咨询公司实操经验，授课风格活泼生动，擅长将细碎知识点体系化，帮助考生搭建清晰的知识框架。

目前斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖五科全阶段备考，还有私教班、考前密训、跨考密训等多档课程可供选择，适配不同基础、不同备考节奏的考生需求。

备考税务师的过程中，针对这类政策类考点，大家不要死记硬背，可以结合实务案例理解政策设计逻辑，同时配合对应的习题强化记忆，不仅能提高备考效率，也能为后续从事涉税相关工作积累知识基础。遇到知识点理解困难的地方，可以随时跟随对应老师的课程内容反复学习，也可以利用配套的答疑服务解决备考疑问，还可以通过斯尔题库APP进行刷题练习，随时检验知识点掌握程度，查漏补缺，稳步推进备考进度。