税务师答疑：研发费用辅助账设置要求全解析

研发费用辅助账是企业享受研发费用加计扣除政策、办理高新技术企业认定、开展涉税鉴证业务的核心核算依据，也是税务师考试中涉税服务实务、税法Ⅱ科目的高频考点，研发费用辅助账的设置要求主要涵盖账套设置逻辑、支出归集范围、官方样式选择、汇总填报规则四个核心维度，符合政策要求的辅助账不仅能帮助企业合规享受税收优惠，也是涉税专业服务人员开展相关业务时重点核查的内容，考生备考时需要结合政策要求与实务场景全面掌握。

研发费用辅助账的核心设置规则

根据税务总局相关政策规定，享受加计扣除的研发费用需要按研发项目单独设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，目前税务总局共发布两版辅助账样式供企业选择，分别是2015年第97号公告发布的2015版辅助账，以及后续推出的简化版辅助账，企业可根据自身研发活动复杂度选择适用。辅助账需要详细登记人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等相关支出，同一个企业同时开展多个研发项目的，需要按项目分别归集对应支出，不得将不同项目的支出混同核算，年末还要填制研发支出辅助账汇总表，作为申报享受优惠的留存备查资料。比如某科技公司同时开展两项研发项目，就需要为两个项目分别设置辅助账，分别记录对应项目的研发人员薪酬、研发耗用材料、研发设备折旧等支出，如果将两个项目的支出混同登记，后续税务核查时会被认定为核算不清晰，无法享受研发费用加计扣除优惠。

税务师考试中相关考点的考查逻辑

在2026年税务师考试大纲中，研发费用加计扣除鉴证服务的关注事项属于涉税服务实务科目的掌握层级内容，而研发费用加计扣除的核算规则属于税法Ⅱ科目的重点考点，两个科目都会结合该知识点出题，考查方式既包括客观题考核辅助账的基础设置要求，也包括主观题给出企业的辅助账设置瑕疵，让考生判断企业能否享受加计扣除优惠，或者计算调整后的企业所得税应纳税所得额。该知识点的综合性较强，既需要考生掌握税法的相关政策要求，也需要考生具备一定的会计核算基础，部分考题还会结合涉税鉴证的执业要求考查辅助账的核查要点，考生备考时不能只死记硬背政策条文，还要结合实务案例理解应用。

税务师备考配套学习方案

2026考季斯尔教育税务师全程班覆盖税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务、财务与会计、涉税服务相关法律五个科目，考生可以根据自身报考需求选择全程班、私教班等不同班型，备考节奏清晰适配不同基础的考生。入门阶段安排5小时入门直播帮助考生快速搭建知识框架，零基础考生还可以搭配会计财管小白课学习，轻松上手备考。基础阶段从2月持续到8月，先上线应试精讲班录播内容，新教材落地后再上线直播基础班，双轮保障考生学透考点，配套《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练巩固知识点，还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班帮助考生拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班可以满足不同备考节奏的考生需求。冲刺阶段从8月持续到10月，安排冲刺串讲班加180题刷题班层层压缩考点，配套《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》帮助考生精准提分，10月24日到25日斯尔模考全公开，考生可以参与考前实战演练，私教班和密训班还会提供专属密卷和考前划重点内容，帮助考生临门一脚。

备考过程中，考生可以跟随对应科目的老师学习相关知识点，相关授课老师包括：

• 葛仕达：负责税务师《涉税服务实务》《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》科目，拥有超过10年税务实务工作经验，教学风格深入透彻、紧跟热点，善于剖析税收政策设计原理，能够有效减轻学员背诵记忆负担，提升备考效率。
• 玛热丽：负责税务师《涉税服务实务》科目，具备上市公司税务管理经验，擅长将理论与实务相结合，将抽象法条具象化，帮助考生理解实务类考点。
• 孙婧玮、裘佳媛：负责税务师《税法Ⅱ》科目，讲解所得税相关考点逻辑清晰，能够帮助考生梳理税会差异的调整规则，吃透扣除项目相关知识点。