税务师答疑：企业所得税25%税率适用范围详解

企业所得税25%的基本税率适用两类纳税主体，一类是依照中国法律、法规在中国境内成立的居民企业，涵盖所有注册地在境内的企业、事业单位、社会团体等取得收入的组织；另一类是依照外国（地区）法律成立、实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业。该知识点是税务师税法二科目核心基础考点，也是计算企业所得税应纳税额的前提，很多考生容易混淆不同税率的适用场景，明确企业所得税税率25%的适用范围能帮助大家快速区分不同纳税主体的计税规则，避免在做题时出现税率适用错误的问题。

该考点在税务师考试中的考查要求

根据2026年税务师考试大纲要求，企业所得税税率相关知识点属于“熟悉”层级，大家需要能够准确判定不同场景下的适用税率。税法二科目本身涉及范围较广，除了本科目各税种的法规外，考试中还可能结合税法一的部分法规出题，且所得税计算难度较大，除了收入确认规则外，还需要掌握成本、费用、损失等扣除项目的规定，税会差异调整也较为复杂，而税率作为计算的基础，经常会和应纳税所得额计算、税收优惠等知识点结合考查，常见的考查形式包括单项选择题、多项选择题，也会在综合分析题中作为计算步骤出现，整体分值占比约3分左右，属于必须掌握的基础考点。

税务师税法二科目科学备考规划

备考税务师可以按照三个阶段有序推进，2月到8月的基础阶段，可以先听应试精讲班录播课程搭建知识框架，新教材落地后再跟着直播基础班逐章学习，双轮保障学透所有考点，配套使用《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学知识点边做对应习题巩固，学完企业所得税章节后，可以专门整理不同税率的适用场景对照表，把企业所得税税率25%的适用范围和小型微利企业20%税率、高新技术企业15%税率的适用条件做明确区分，避免记混。如果是零基础考生，3月可以先听5小时入门直播，会计财管基础薄弱的还可以加听小白课，快速入门。8月到10月的冲刺阶段，可以跟着冲刺串讲班梳理核心考点，搭配180题刷题班强化做题能力，配套使用《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》精准提分，10月24日到25日可以参加斯尔公开模考，进行考前实战演练，查漏补缺。如果备考时间紧张，还可以选择基础速成班、跨考速成班匹配自己的备考节奏。

相关授课师资及配套课程

税务师税法二科目由孙婧玮老师、裘佳媛老师联袂授课，两位老师对所得税考点的讲解深入浅出，能把复杂的计税规则拆解为容易理解的内容，帮助大家快速掌握考点。斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖五科全部内容，还有私教班、考前密训、跨考密训等多档产品可供选择，不同班型都设置有对应配套服务，私教班和密训班还额外提供专属密卷和考前划重点服务，帮助大家在考前高效突击。备考过程中大家可以使用斯尔题库APP利用碎片化时间刷题，巩固学到的知识点，遇到错题可以直接收藏，定期复盘薄弱点。

企业所得税是税法二科目分值占比高的章节，税率适用范围作为该章节的基础考点，是后续学习应纳税所得额计算、税收优惠等内容的前提，大家在备考时可以结合具体的案例来记忆不同税率的适用场景，不要死记硬背。跟着课程节奏完成各个阶段的学习任务，配合习题练习，就能稳稳拿下这部分的分数，为后续的备考打下坚实的基础。