税务师备考答疑：企业所得税25%税率适用范围详解
企业所得税25%基本税率的适用范围主要包括两类主体，一类是依照中国法律、行政法规在中国境内成立的居民企业，另一类是依照外国（地区）法律成立但实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业。这个考点是税务师税法二科目中企业所得税章节的核心考点之一，考纲明确要求考生熟悉税率相关规定，在历年考试中既会以客观题形式单独考核，也会融入应纳税额计算的主观题中考查，是备考过程中必须熟练掌握的基础内容。
企业所得税25%税率考点考情分析
税务师税法二科目本身涉及范围较广，除了本科目各税种的法规外，还可能结合税法一的相关法规考查，而企业所得税作为税法二分值占比高的章节，难度相对较大，计算时除了要准确核算收入，还要掌握成本、费用、相关税费、损失等扣除规则，以及税会差异的调整方法。对于企业所得税税率相关内容，考纲将其归类为“熟悉”层级，主要考核大家对法规知识的掌握和简单应用能力，除了25%的基本税率外，大家还要同步掌握20%、15%等优惠税率的适用场景，避免做题时混淆。大家在记忆企业所得税税率25%的适用范围时，可以结合纳税义务的判定规则来理解，居民企业需要就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，所以适用基本税率，而设有机构场所的非居民企业仅需就其来源于境内，以及发生在境外但与机构场所有实际联系的所得纳税，这部分所得对应的税率也是25%，通过逻辑关联记忆能降低混淆的概率。
2026考季税务师备考学习规划
斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖税法一、税法二、涉税服务实务、财务与会计、涉税服务相关法律五科全阶段备考，大家可以根据自身基础、备考科目数量选择全程班、私教班、考前密训、跨考密训等不同档的产品。入门阶段（3月）会安排5小时入门直播帮大家快速搭建知识框架，会计财管基础薄弱的考生还可以搭配专属小白课学习，零基础也能轻松跟上整体备考节奏。基础阶段（2月-8月）采用应试精讲班录播先行，新教材落地后直播基础班接力的双轮模式，配套《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练巩固知识点，同时还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班帮大家拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班可以满足不同备考节奏的考生需求。冲刺阶段（8月-10月）安排有冲刺串讲班+180题刷题班层层压缩考点，配合《冲刺108记》《5年真题・3套模拟》精准提分，10月24日-25日还会开放全公开的斯尔模考，帮大家进行考前实战演练，私教/密训班还有专属密卷和考前划重点内容，助力大家顺利。
税法二科目授课师资介绍
负责税务师税法二科目授课的老师均具备丰富的教学和实务经验，大家可以根据自己的听课习惯选择合适的老师：
- 孙婧玮老师：深耕税法领域教学多年，讲解逻辑清晰，擅长把复杂的所得税计算规则拆解为易懂的步骤，通过生活化的案例帮助考生快速掌握计算方法，对考情的把握精准，能帮助考生少走备考弯路。
- 裘佳媛老师：授课风格细致生动，善于结合实务案例讲解抽象法条，对税种之间的关联考点梳理清晰，能帮考生搭建完整的税法知识体系，尤其适合零基础考生打基础。
备考过程中大家可以搭配斯尔题库APP或者微信搜索斯尔题库小程序进行课后刷题练习，每学完一个章节就及时完成对应习题，巩固知识点记忆，错题可以直接收藏定期复盘。遇到混淆的考点可以回归课程对应部分重听，也可以结合配套的教辅资料梳理考点框架，逐步攻克企业所得税等重难点章节的内容，稳步推进备考进度，扎实掌握所有考点内容。
