税务师考点答疑：小规模企业所得税计算方法详解

小规模企业的所得税计算核心是先确定应纳税所得额，再乘以对应适用税率，具体计算规则要结合企业的征收方式判断，常见征收方式分为查账征收和核定征收两类。税务师考试中该考点属于税法Ⅱ科目核心考点，同时也是涉税服务实务科目常考的实操类考点，考生需要熟练掌握两种征收方式下的计算逻辑，才能应对各类客观题和主观题考核。日常实务场景中，多数小规模企业经营规模较小、会计核算体系不够完善，会选择核定征收模式，而会计核算健全的小规模企业则适用查账征收模式，两类模式的计算逻辑差异较大，需要结合场景区分判断。

一、不同征收方式下的计算规则

查账征收模式下，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损，企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率，小规模企业所得税基础税率为20%，符合小微企业条件的还可享受对应减免政策。核定征收模式下，多采用应税所得率方式核定，应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，应税所得率根据行业不同通常在3%到5%之间浮动。举个简单例子，某小规模服务企业全年营收120万元，无免税收入，可扣除的成本费用合计70万元，无以前年度亏损，若采用查账征收，应纳税所得额为50万元，应纳税额为10万元；若该企业适用4%的应税所得率，核定征收模式下应纳税所得额为4.8万元，应纳税额为0.96万元。大家遇到税务师答疑小规模企业的所得税怎么计算的相关问题时，首先要先明确征收方式再进行计算。

二、该考点在税务师考试中的考核重点

该知识点属于税务师税法Ⅱ科目企业所得税模块的基础考点，同时也是涉税服务实务科目纳税申报类题型的常考考点，整体考核分值约占3到5分，既会以单选、多选等客观题形式考核公式记忆和简单计算，也会结合其他税种出现在主观题中要求考生完成应纳税额的核算。备考过程中，大家可以先通过基础阶段的课程吃透公式逻辑和适用场景，再配合对应习题巩固训练。斯尔教育2026考季税务师课程的基础阶段设置在2月-8月，应试精讲班录播先行，新教材落地后直播基础班接力，双轮保障大家学透考点，配套的《打好基础》教辅会对该知识点的不同考核场景做梳理，《只做好题》也匹配了对应习题帮助大家边学边练，基础阶段还设置了难点小灶班、主观题专题突破班，帮助大家攻克薄弱环节，拿下大题分数。

三、税务师备考相关课程与师资推荐

斯尔教育2026考季税务师全程班覆盖税法Ⅰ、税法Ⅱ、涉税服务实务、财务与会计、涉税服务相关法律全部五科，设置入门、基础、冲刺全阶段课程，满足不同考生的备考需求。入门阶段设置在3月，5小时入门直播快速搭建知识框架，会计财管方向还设置了小白课，零基础考生也能轻松上手。冲刺阶段设置在8月-10月，搭配冲刺串讲班+180题刷题班层层压缩考点，配合《冲刺108记》《5年真题·3套模拟》精准提分，10月24日-25日还会开启公开斯尔模考，帮助大家进行考前实战演练，私教/密训班还配有专属密卷和考前划重点内容，助力大家。和该考点相关的授课老师包括：

• 孙婧玮老师：中国注册会计师、税务师、会计师，具备知名会计师事务所及企业双实务经验，授课风格条理清晰，深谙考点，讲课细致善于总结，负责税务师《税法Ⅱ》科目教学。
• 裘佳媛老师：持有税务师、中级会计师证书，为辽宁省注册税务师协会会员，曾任职于大型税务咨询公司，具备丰富的涉税服务实操经验，授课风格活泼生动、富有激情，善于将细碎知识点系统框架化，帮助考生构建清晰的知识体系，负责税务师《税法Ⅱ》科目教学。
• 玛热丽老师：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，负责税务师《涉税服务实务》科目教学。
• 葛仕达、刘忠老师：同样负责税务师《涉税服务实务》科目教学，能够结合实务场景讲解考点，帮助考生吃透实操类考核内容。

掌握小规模企业所得税的计算方法，不仅能帮助大家应对税务师考试的相关考核，也能在日常财税工作中解决实际问题。大家在备考过程中可以结合自己的备考节奏选择合适的课程和老师，跟着课程进度完成全阶段的学习，搭配配套教辅和习题练习，就能逐步掌握所有考点。大家可以下载斯尔题库APP，利用碎片化时间完成对应知识点的刷题训练，及时巩固学习效果，稳步推进备考进度。