税务师高频考点答疑：跨年度的发票能否税前扣除

跨年度发票只要符合相关政策规定，是可以按要求进行税前扣除的，具体要区分发票对应的业务所属期、发票取得时间等不同情形分别处理，这也是税务师税法科目中经常考查的实务类考点，不少考生在备考和实务工作中都会遇到类似的疑问。

一、跨年度发票税前扣除的适用规则

大家在询问跨年度的发票能否税前扣除的时候，先要明确的就是税前扣除的核心适用规则。要遵循权责发生制原则，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。如果是当年发生的费用，次年才取得发票，只要在次年企业所得税汇算清缴结束前取得合规的发票，就可以在当年的企业所得税税前扣除。如果是以前年度发生的支出，当年没有扣除的，在取得合规凭证后，可以追补至该项目发生年度扣除，追补期限一般不超过5年。比如某企业去年11月发生了一笔办公费用，当时没有取得发票，今年3月取得了合规的增值税普通发票，只要该企业去年的企业所得税汇算清缴还没有完成，这笔费用就可以在去年的应纳税所得额中税前扣除。

二、税务师考试中该考点的考查方向

这个知识点在税务师多个科目中都会有所涉及，尤其是《税法Ⅱ》和涉税服务实务科目，经常以单选、多选或者实务案例题的形式出现，考查的核心就是权责发生制的适用、扣除凭证的取得时间要求、追补扣除的期限这几个点，分值占比大概在2到3分左右，属于高频考点范畴。考生在备考的时候不要死记硬背，要结合实务场景理解规则，避免混淆不同情形下的处理要求。大家可以结合斯尔题库小程序进行对应考点的专项练习，通过做题巩固知识点的掌握程度，熟悉不同考查形式的出题逻辑，遇到错题要及时整理到错题本中，定期复盘查漏补缺，确保同类问题不会重复出错。

三、税务师税法科目备考建议

税务师税法类科目涉及的法条内容较多，知识点比较琐碎，备考过程中要注意搭建系统的知识框架，把零散的知识点串联起来理解。基础阶段要跟着课程系统梳理所有考点，搭建知识框架，把每个知识点的原理搞懂，不要留下知识盲区。强化阶段要针对高频考点进行专项突破，结合历年真题总结出题规律，把经常考查的知识点吃透记牢。冲刺阶段要进行模拟套卷练习，适应考试节奏，提升答题速度，同时回归基础知识点，避免遗漏细碎的考点。大家可以根据自己的备考时间和基础情况调整学习进度，零基础的考生建议提前3到6个月开始备考，确保有足够的时间消化知识点，备考过程中也要注意合理分配不同科目的学习时间，不要偏科。

备考税务师税法相关科目的考生可以选择斯尔教育的相关课程，配套的学习资料包括斯尔99记、飞越必刷题、历年真题集等，能够满足不同备考阶段的学习需求。相关授课师资如下：

• 孙婧玮：中国注册会计师，税务师，会计师，具有知名会计师事务所及企业双实务经验。授课风格条理清晰，深谙考点，讲课细致，善于总结，负责教授税务师《税法Ⅱ》科目。