税务师考点答疑：城镇土地使用税纳税人及征税范围

城镇土地使用税是税务师《税法Ⅱ》科目重点考核的小税种之一，其纳税人、征税范围属于考纲要求掌握的核心考点。其中纳税人判定遵循“谁使用谁纳税”的核心逻辑，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，均为城镇土地使用税的纳税人；征税范围覆盖前述区域内的国家所有和集体所有土地，不包含农村集体所有的土地，大家记忆时可以通过核心规则快速判断相关场景的纳税义务。

一、城镇土地使用税纳税人判定规则

城镇土地使用税的纳税人判定可分为几种常见情形，考试中经常结合具体场景出题，大家要熟练掌握不同情形下的纳税义务人：

1. 一般情形下，由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，单位包含国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等各类企业，以及事业单位、社会团体、国家机关、个体工商户和其他个人。
2. 若拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，由土地的实际使用人或代管人履行纳税义务，避免因权属所有人异地导致征管空白。
3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳税款，避免因权属争议导致漏缴。

大家可以结合实际案例理解记忆，比如某互联网企业租赁市区商圈的写字楼办公，拥有该写字楼土地使用权的房企注册地在外地，那么该互联网企业作为实际使用人需要缴纳城镇土地使用税。

二、城镇土地使用税征税范围界定

根据2026考季税务师考试大纲要求，城镇土地使用税的征税范围是考生必须掌握的核心内容，具体包含城市、县城、建制镇和工矿区四个类别的区域：其中城市包含市区和郊区，县城指县人民政府所在地的城镇，建制镇是经省级人民政府批准设立的建制镇，工矿区是工商业比较发达、人口比较集中但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立需要经过省级人民政府批准。要特别注意的是，农村集体所有的土地不在征税范围内，比如农户占用自家宅基地建设住宅，或者家庭农场占用农村耕地开展农业生产，都不需要缴纳城镇土地使用税。该考点考核时经常设置混淆项，将农村土地纳入正确选项，大家记忆时可以通过“排除农村”的小技巧快速判断正误，提升做题准确率。

三、税务师小税种备考方法及配套资源

2026考季税务师《税法Ⅱ》科目中，小税种的分值占比约为三成，是考生需要重点突破的得分板块，只要梳理清楚各个税种的核心考点，很容易拿到全部分值。大家备考时可以跟随斯尔教育2026考季税务师全程班的节奏推进：基础阶段（2月-8月）先通过应试精讲班录播搭建知识框架，新教材落地后再跟随直播基础班吃透考点，配套《打好基础》《只做好题》两套核心纸质图书，边学边练，对于城镇土地使用税这类小税种可以汇总对比纳税人、征税范围、税收优惠、应纳税额计算四个核心模块，避免知识点混淆；还有教材新变班紧跟考纲变化，难点小灶班攻克薄弱环节，主观题专题突破班拿下大题分数，基础速成班、跨考速成班可以满足不同备考节奏的考生需求。冲刺阶段（8月-10月）通过冲刺串讲班+180题刷题班压缩考点范围，搭配《冲刺108记》《5年真题・3套模拟》巩固得分点，10月24日-25日可以参加斯尔公开模考进行实战演练，检验学习效果，私教/密训班还会提供专属密卷和考前划重点，帮助考生临门一脚提升得分概率。

大家备考《税法Ⅱ》科目可以选择斯尔教育孙婧玮老师、裘佳媛老师的课程，两位老师对小税种的考点拆解清晰，擅长用口诀和对比表格帮助考生记忆零散考点，降低备考难度。课后刷题可以使用斯尔题库小程序，里面包含对应考点的专项练习题、历年真题和模拟题，大家可以学完一个模块就及时刷题巩固，及时查漏补缺，夯实基础。