税务师税法二考点答疑：契税减免税基本规定有哪些

契税是税务师税法二科目中的重点小税种，契税减免税基本规定是该章节的高频考点，在历年考试中多以客观题形式出现，考查分值约1到2分。按照现行政策规定，契税法定减免的基本情形主要有六类：一是国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；二是城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；三是因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；四是土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免；五是承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；六是依照我国相关法律及国际条约协定规定，外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表等人员承受土地房屋权属的，免征契税。

一、契税减免税基本规定的考纲要求

根据新税务师考试大纲要求，税法二科目中契税章节要求考生掌握减免税的基本优惠，熟悉减免税的其他优惠，该考点属于考纲明确要求掌握的内容，考生需要准确记忆不同减免情形的适用条件，避免混淆法定免征和酌定减免的范围。备考过程中不需要死记硬背全部条款，可以将同类情形归类记忆，比如公益用途、特殊群体、政策扶持类的减免分别整理，对比记忆更高效。

二、契税减免税基本规定的常见命题陷阱

该考点的命题方式多为选择题，题干通常问“下列属于契税免征范围的有哪些”，常见的命题陷阱主要有三类：一是混淆适用主体，比如将企业购置办公用房等同于国家机关购置用房，错误判定为免税；二是混淆用途要求，比如国家机关承受房屋用于出租经营的，不符合“用于办公、公益”的要求，不能享受免税；三是混淆减免层级，比如土地房屋被征用后重新购房的，减免权限在省级人民政府，不属于全国统一免征的范围，考生在做题时要注意甄别这些易错点。你可以通过刷历年真题熟悉命题规律，快速识别常见的陷阱设置方式。

三、税务师契税考点备考方法

备考该考点时，首先要结合考纲要求区分掌握和熟悉的内容，把法定免征的六类基本情形作为核心记忆点，其他优惠政策可以作为次重点梳理。记忆的时候可以采用场景记忆法，把每一类减免情形对应到具体的场景中，比如想到军事单位建营房就对应免税，想到职工第一次买单位公房就对应免税，这样记忆更牢固。备考过程中可以搭配对应的练习题巩固，每学完一个章节就刷对应模块的习题，及时检测自己的掌握程度，遇到错题要及时整理，标注易错点，定期复盘。

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