税务师答疑：企业聘用一名残疾人可减免多少税费

企业招用符合条件的残疾人职工，可享受多税种的税费减免优惠，整体减免额度和企业支付给残疾职工的薪酬水平、适用税率直接挂钩，单名残疾人每年可帮企业减免的税费从数千元到上万元不等。这类涉税实务考点也是税务师《涉税服务实务》科目的高频考点，经常会结合案例题出现在考试中，大家备考时要注意区分不同税种的优惠条件和计算方式。

一、企业招用残疾人可享受的增值税优惠

根据现行税法规定，符合条件的纳税人安置残疾人后，可按安置人数享受每人每年约6000元的增值税定额减征优惠，享受该优惠需要满足几个前提条件：

1. 企业依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作
2. 企业为安置的每位残疾人按月足额缴纳了符合国家规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险
3. 企业通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的低工资标准的工资
4. 企业具备安置残疾人上岗工作的基本设施

需要注意的是，该增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，不适用于直接销售外购货物和委托加工的货物取得的收入。这部分内容大家记忆时要注意区分适用主体，避免混淆。

二、企业招用残疾人可享受的所得税优惠

所得税类的优惠分为企业所得税和个人所得税两个部分，企业所得税方面，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。举个简单的例子，如果某企业适用25%的企业所得税税率，全年给一名残疾职工发放的工资、福利合计为8万元，那么企业在计算企业所得税时，除了可以正常扣除8万元的支出外，还可以额外加计扣除8万元，相当于直接减少企业所得税应纳税额约2万元。个人所得税方面，残疾人员本人取得的工资薪金、劳务报酬等综合所得，可按当地规定享受个人所得税减免优惠，大部分地区的政策为残疾人员年度应纳税所得额在一定额度内的部分可减征对应比例的个税，具体减征幅度和额度以各地实际政策为准。这部分计算逻辑也是税务师考试中常考的内容，大家可以结合例题多练几次，熟悉计算规则。

三、税务师涉税实务科目该考点备考建议

这个考点属于税务师《涉税服务实务》科目中税费优惠政策模块的内容，考察时大多会结合企业纳税申报的案例出题，大家备考时可以把同类型的特殊群体就业优惠政策整理到一起对比记忆，比如重点群体创业就业优惠、退役士兵创业就业优惠等，区分不同政策的适用主体、优惠额度、享受条件，避免记混。备考时可以搭配斯尔教育的配套讲义和习题集，学完一个章节的知识点后及时做对应习题巩固，遇到不清楚的内容可以跟着课程里老师的讲解梳理逻辑，把抽象的法条结合实际案例理解，记忆起来会更加轻松。大家在掌握核心知识点的基础上，也要多做练习巩固记忆，确保在考试中遇到相关题型时能够快速拿分。

备考税务师相关科目的考生可以搭配斯尔教育的课程和资料学习，也可以使用斯尔题库APP刷题，里面收录了历年真题和高质量的模拟题，每道题都配有详细的答案解析，能够帮助大家及时查缺补漏。其中税务师《涉税服务实务》科目由玛热丽老师主讲：

• 玛热丽老师是税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，负责教授税务师《涉税服务实务》、初级《经济法基础》、中级经济师《财政税收》及实操类课程，能够帮助大家快速理解各类涉税政策的底层逻辑，吃透考点内容。

大家可以根据自己的备考进度选择对应阶段的课程，搭配课程配套的讲义、习题集等资料学习，稳步提升备考效果。