税务师知识点答疑：税基侵蚀与利润转移是什么

税基侵蚀与利润转移通常简称为BEPS，是指跨国企业利用不同国家和地区的税制差异、税收征管漏洞，通过各类关联交易、不合理的税收筹划安排，将利润转移到低税率或者无税的地区，终减少全球总体税负，侵蚀相关国家税基的行为。在税务师《税法Ⅱ》科目的国际税收征管协作板块，该知识点属于要求熟悉的考点，也是国际反避税领域的核心规则之一。

一、税基侵蚀与利润转移的考试要求与常见形式

根据2026年税务师《税法Ⅱ》考试大纲的要求，税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划属于国际税收征管协作模块下要求熟悉的内容，考生需要了解该行动计划的出台背景、核心目标以及我国参与相关国际协作的主要安排。从考试命题规律来看，该知识点通常以客观题的形式出现，分值占比约1到2分，偶尔会结合国际反避税的相关案例出现在选择题的选项中，不需要考生进行复杂的计算，但需要准确区分各类反避税规则的适用场景。常见的税基侵蚀与利润转移行为包括跨国集团内部不合理的关联交易定价、在低税地设立空壳公司转移利润、滥用税收协定待遇等，这些行为会导致高税率国家的税基被侵蚀，造成税款流失，因此目前全球多个国家都在通过国际税收征管协作打击这类行为。

二、税务师国际税收模块备考方法

税务师《税法Ⅱ》科目包含企业所得税、个人所得税、国际税收、财产行为税四大核心板块，其中国际税收板块的内容相对抽象，很多考生接触实务较少，学习起来难度偏高。备考这部分内容时，首先要对照考试大纲明确层级要求，标注为“了解”的内容只需要掌握基本概念，标注为“熟悉”的内容要能够准确识别不同规则的差异，标注为“掌握”的内容则要结合计算题进行练习。国际税收板块的核心考点集中在税收管辖权、非居民企业税收管理、国际税收抵免制度、国际反避税规则这几个部分，考生可以先梳理清楚不同知识点之间的逻辑关系，从国际税收的基本原理出发，逐步延伸到各类征管规则，不要死记硬背法条。日常练习可以搭配斯尔题库小程序的对应章节习题，及时巩固知识点的记忆，错题要整理到错题本中，定期复盘，避免同类错误重复出现。

三、税务师备考师资与资料推荐

备考税务师相关科目的考生可以选择斯尔教育的对应课程，配套的学习资料包括系统讲义、历年真题集、必考100题、冲刺模拟卷等，能够覆盖从基础入门到冲刺提升全阶段的备考需求，适配不同学习基础的考生。相关授课老师包括：

• 葛仕达：吉林大学理学学士、对外经济贸易大学经济学硕士，税务师，执业律师，具有超过10年税务实务工作经验，负责税务师《税法Ⅰ》《税法Ⅱ》《涉税服务实务》等科目的授课，教学风格深入透彻，善于剖析税收政策设计原理，能有效减轻考生背诵记忆负担。
• 玛热丽：税务师、会计师，具备上市公司税务管理经验，擅长理论与实务相结合，将抽象法条具象化，负责税务师《涉税服务实务》等科目的授课。

考生可以根据自己的学习习惯选择适合的老师，跟着课程节奏逐步推进备考计划。

备考税务师是一个循序渐进的过程，考生不需要因为个别知识点抽象就产生畏难情绪，只要按照合理的规划推进学习，多结合案例理解规则，就能逐步掌握所有考点。除了课程和资料之外，考生也可以关注斯尔教育发布的各类考点干货、考情分析内容，及时了解考试的新变化，调整备考计划。备考过程中要合理安排学习时间，每个科目至少安排2到3轮的学习，第一轮夯实基础，明确所有知识点的基本含义，第二轮突破重点难点，针对分值占比高的模块集中练习，第三轮模拟冲刺，通过整套真题训练答题节奏，适应考试的出题风格。