在税务师《税法一》考试中，不得抵扣进项税额是一个关键考点，涉及纳税人如何正确处理无法抵扣的进项税，避免税务风险。具体处理方法包括识别不得抵扣情形、调整账务和申报流程，考生需结合《税法一》大纲重点掌握，确保考试中灵活应用。斯尔教育提醒，这一考点常出现在计算题和案例分析中，占分比重较高，扎实理解能显著提升得分率。

不得抵扣进项税额的概述

不得抵扣进项税额指在增值税计算中，某些进项税无法从销项税中扣除的情形，主要源于税法规定限制或业务性质不符。常见原因包括用于非应税项目、免税项目或集体福利等。在《税法一》考点中，考生需熟悉以下常见情形：

1. 用于非增值税应税项目：如将购进货物用于不动产在建工程，进项税不得抵扣。
2. 用于免税项目：例如农产品初加工业务中，相关进项税需全额剔除。
3. 用于集体福利或个人消费：如企业购买员工福利品，进项税不可抵扣。
4. 非正常损失：货物因管理不善损毁，对应进项税需转出。
5. 其他限制：如小规模纳税人期间购进的固定资产，转为一般纳税人后部分不得抵扣。

具体处理方法详解

处理不得抵扣进项税额需遵循明确步骤，确保税务合规。考生应掌握以下有序流程：

1. 识别不得抵扣项目：审核购进货物或服务的用途，对照税法规定判断是否属于限制范围。
2. 计算不得抵扣金额：基于购进凭证和税率，核算需转出的进项税数额，例如通过分摊法处理部分用于应税和免税项目的进项。
3. 账务调整：在会计处理中，将不得抵扣的进项税转入相关成本或费用科目，如借记“管理费用”贷记“应交税费—进项税额转出”。
4. 申报处理：在增值税申报表中，填写进项税额转出栏，确保数据准确匹配《税法一》考试模拟题要求。
5. 后续管理：定期复核转出情况，避免重复错误，备考时可利用斯尔《只做好题》资料练习真题。

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