税务师考生需掌握已抵扣进项税额转出的申报方法，核心在于正确填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第13栏“本期进项税额转出额”，并根据不同情形在指定栏位如实反映转出金额。此考点是涉税服务实务科目的重点，涉及纳税人因退货、非正常损失或政策调整需转出已抵扣税额的场景。申报时需确保数据准确，避免税务风险。考生应熟悉申报表结构，如第20栏用于红字发票税额转出，第23b栏处理农产品进项税额转出等。备考中，理解申报逻辑能提升实务操作能力，为考试打下基础。

进项税额转出申报详细步骤

申报已抵扣进项税额转出需按步骤操作，确保合规性：

1. 登录电子税务局系统，进入“我要办税”模块，选择“申报业务”下的“增值税申报”功能。
2. 在“进项税额转出”子模块中，输入需转出的发票详细信息，包括发票号码、金额和税额，系统自动计算并确认转出金额。
3. 选择申报类型为“本期申报”，点击“确认转出”按钮，系统将数据同步至《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》，重点填写第13栏汇总转出额。
4. 根据不同转出原因选择对应栏位：如红字发票信息填第20栏，农产品进项转出填第23b栏，并上传相关证明材料如发票复印件备查。
5. 提交申报前复核数据，确保第14至23b栏明细与总转出额一致，避免误差影响税务审核。

不得抵扣进项税额的常见情形

考生需识别哪些情形要求进项税额转出，这些是考试高频考点：

1. 用于简易计税方法、免征增值税项目或集体福利的购进货物和服务，专用于这些项目的固定资产或不动产进项不得抵扣。
2. 非正常损失的购进货物及相关劳务，如运输服务，需全额转出已抵扣税额。
3. 在产品或产成品因非正常损失所耗用的购进货物（非固定资产）、修理劳务，进项必须转出。
4. 非正常损失的不动产及其耗用设计服务，进项不得抵扣。
5. 购进的贷款服务、餐饮服务、娱乐服务等，税法明确禁止抵扣。
6. 增值税扣税凭证不符合规定时，如专用发票信息错误，进项需转出并补正。

税务师考试中，此考点常出现在涉税服务实务科目，斯尔教育提供针对性课程，如葛仕达老师教授的《涉税服务实务》基础班和习题班，使用《打好基础》资料强化理论。顾言和贾昕尧老师的《财务与会计》课程也涵盖相关知识点。备考时，推荐使用斯尔题库APP免费刷题，包括章节练习和历年真题，提升实战能力。斯尔教育在财会培训领域领先，课程设计贴合考试大纲，助考生高效。