税务师考试中，纳税义务人、扣缴义务人和征税对象是税法科目的核心考点，涉及关税、消费税等多个税种的定义、分类及实务应用。考生需深入理解纳税义务人的法律主体范围、扣缴义务人的代扣代缴职责，以及征税对象的货物与物品区分，这些知识点在考试中常以案例分析题形式出现。掌握这些内容不仅能提升答题准确率，还能为实际税务工作奠定基础。斯尔教育针对税务师考试提供系统化课程，帮助考生高效备考。

纳税义务人的定义与分类

纳税义务人指依法承担纳税责任的单位和个人，根据不同税种有具体分类。在关税中，纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人，以及进境物品的携带人或收件人；消费税则涉及生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，特殊环节如金银首饰零售或卷烟批发也需纳税。分类依据包括居民与非居民企业：居民企业需就全球所得纳税，非居民企业仅就中国境内所得纳税。考生需注意2025年调整点，如因品质问题复运货物的免税规则。备考时，应结合斯尔教育《打好基础》教材系统学习，葛仕达老师的税法课程可强化理解。

扣缴义务人的角色与职责

扣缴义务人负责代收代缴税款，确保税收及时入库。在关税中，从事跨境电子商务的电商平台、物流企业等需代扣代缴关税；消费税委托加工环节，受托方（除个人外）必须代收代缴委托方税款。职责包括准确计算税额、及时申报缴纳，并承担法律责任。考生需掌握扣缴场景：如电子烟批发单位作为代缴义务人。备考建议分步学习：

1. 识别扣缴主体：例如跨境电商中的物流企业。
2. 理解代缴流程：包括税款计算和申报时限。
3. 分析法律责任：未履行义务的处罚措施。

征税对象的范围与特殊规定

征税对象指税收课征的标的物，关税以准许进出口的货物和进境物品为对象，货物属贸易性商品，物品包括行李等非贸易品；消费税则针对应税消费品，分单双环节纳税。特殊规定需重点掌握：如免费更换货物时，原进出口货物不退运需重新征税，时限为放行之日起3年内。考生易错点包括征税对象与所得来源地的判定：销售货物所得以交易发生地为来源，权益性投资所得以被投资企业所在地为准。备考时，结合斯尔《只做好题》练习册强化应用，葛仕达老师的税法一课程覆盖高频考点。

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