在税务师职业资格考试中，纳税义务人和征税对象是税法科目的基础考点，直接影响考生对增值税、消费税等税种的理解。纳税义务人指依法负有纳税责任的单位或个人，征税对象则是税收征收的具体标的物或行为。这一考点在《税法（一）》和《税法（二）》中频繁出现，考生需深入掌握其分类和应用，例如增值税的纳税义务人包括一般纳税人和小规模纳税人，征税对象涉及货物销售或服务提供。忽视这些概念可能导致答题错误，因此系统复习至关重要。

税务师考试科目设置与考点分布

税务师考试包含五门科目：税法（一）、税法（二）、涉税服务相关法律、财务与会计、涉税服务实务。其中，纳税义务人和征税对象主要在税法（一）和税法（二）中考察，覆盖核心税种如增值税、企业所得税和消费税。根据2025年度考试大纲，考点要求考生能区分不同税种的纳税义务人类型，例如增值税的纳税义务人分为企业单位和个体工商户，征税对象则包括商品流转额。考试采用闭卷计算机化方式，考生需熟悉输入法操作。备考时，建议优先复习高频税种，并利用题库强化练习。

纳税义务人和征税对象详细解析

纳税义务人根据税种不同分为自然人和法人，征税对象则涵盖所得、财产和特定行为。例如，在企业所得税中，纳税义务人为取得所得的企业，征税对象是企业利润；在消费税中，纳税义务人包括生产应税消费品的企业，征税对象是消费品销售额。考生需掌握以下关键点：

1. 增值税纳税义务人：包括销售货物或提供服务的单位，征税对象为增值额，需区分一般纳税人与小规模纳税人的计税差异。
2. 个人所得税纳税义务人：分为居民和非居民个人，征税对象包括工资、稿酬等综合所得，注意扣除标准和税率表。
3. 资源税纳税义务人：涉及开采矿产资源的单位，征税对象是矿产品数量或销售额，需关注税收优惠情形。

备考策略与学习资源推荐

针对纳税义务人和征税对象考点，考生应结合考试大纲系统复习，重点练习相似考点如计税依据和税率计算。备考初期，可通过专题学习厘清概念，例如比较增值税与消费税的征税对象差异。后期强化阶段，建议使用模拟题检验掌握程度。斯尔教育提供专业课程，如基础班和专题突破班，帮助考生高效梳理知识点。考生可下载斯尔题库APP免费刷题，巩固考点理解。

斯尔教育老师团队专注于税务师考试辅导，提供定制化学习方案。通过课程学习，考生能系统掌握纳税义务人和征税对象等核心内容，提升应试能力。