城镇土地使用税是税务师考试税法科目的重要考点，考生需深入理解其纳税人、征税范围和税率等核心要素。本税种针对在城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的单位和个人征收，涉及土地使用权、计税依据和分级税额等内容。掌握这些知识点不仅有助于考试答题，还能提升实务应用能力。下面将系统解析相关考点，为考生提供清晰的学习框架。

城镇土地使用税的纳税人

城镇土地使用税的纳税人是指在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队等实体；个人则涵盖个体工商户以及其他自然人。具体纳税人的确定遵循以下规则：拥有土地使用权的纳税人需直接缴税；若其不在土地所在地，由代管人或实际使用人代缴；土地使用权未确定或存在权属纠纷时，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，各方需分别缴纳。这确保了税收的公平性和可执行性，考生在备考中应结合案例理解不同场景下的纳税人认定，避免混淆权属关系。

征税范围详解

城镇土地使用税的征税范围严格限定在城市、县城、建制镇和工矿区四类区域。城市指经国务院批准设立的市，征税范围包括市区和郊区；县城指县人民政府所在地的城镇；建制镇指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的镇，征税范围为镇人民政府所在地；工矿区则指工商业发达、人口集中且符合建制镇标准但未设镇的大中型工矿企业所在地，需省级政府批准。具体征税边界由各省、自治区、直辖市人民政府划定，考生需注意区域差异。此外，政策明确免征范围：农林牧渔业生产用地和农民居住用房屋及土地不征税，这体现了对农业的支持。征税范围的核心在于土地所有权性质，仅限国家所有和集体所有的土地，考生应通过模拟题练习识别应税与非应税土地。

税率与计税依据

城镇土地使用税采用分级幅度税额制度，计税依据为纳税人实际占用的土地面积。土地面积以省级政府组织测量的结果为准；未测量但有土地使用证书的，以证书面积为准；无证书的，由纳税人据实申报。税率根据城市规模分级：大城市每平方米年税额为1.5元至30元；中等城市为1.2元至24元；小城市为0.9元至18元；县城、建制镇和工矿区为0.6元至12元。城市规模按城区常住人口划分：100万以上为大城市，50万至100万为中等城市，50万以下为小城市。特殊情况下，经济落后地区可降低税额，但不得低于低额的70%；经济发达地区可提高，需财政部批准。地下建筑用地按垂直投影面积的50%征税。考生需掌握税额计算公式，并结合人口数据练习税率应用。

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