在税务师《税法二》考试中，城镇土地使用税的计税依据和应纳税额计算是核心考点，考生必须熟练掌握以高效应对试题。根据《人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，计税依据是纳税人实际占用的土地面积，而应纳税额则通过该面积乘以适用税率得出。这一规定确保了税收的公平性和准确性，对实际税务工作也有重要指导意义。考生应通过系统学习理解面积确定方法和税率结构，避免常见误区如混淆建筑面积与土地面积。备考初期可结合官方大纲梳理知识点，后期重点练习计算题，以提升解题速度和准确率。

计税依据的具体确定方法

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，这一原则在法规中明确界定。具体确定方法包括以下步骤：

1. 由省、自治区、直辖市人民政府组织专业单位测量土地面积，并以测定的结果作为终依据，确保客观公正。
2. 如果尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书，则以证书上确认的土地面积为准，这依赖于官方文件的权威性。
3. 对于未核发土地使用证书的情况，纳税人需据实申报土地面积，税务机关核实后作为计税基础，待证书发放后再调整，避免申报不实风险。
4. 针对特殊情形如单独建造的地下建筑用地，已取得土地使用权证的按证书面积计算，未取得或未标明面积的按垂直投影面积计算，并暂按应征税款的50%征收，体现灵活性。

税率结构与应纳税额计算步骤

城镇土地使用税采用定额税率，税率根据城市规模划分为不同档次，具体范围由省级政府确定。大城市每平方米年税额为1.5元至30元，中等城市为1.2元至24元，小城市为0.9元至18元，县城、建制镇和工矿区为0.6元至12元。应纳税额的计算公式为全年应纳税额 = 实际占用应税土地面积(平方米) × 适用税率。计算过程可分解为有序步骤：

1. 确认实际占用的土地面积，参考前述确定方法如测量或证书。
2. 根据土地所在地的城市规模（大城市以50万以上人口、中等城市20-50万人口、小城市20万以下人口划分），查找适用税率范围。
3. 应用公式计算全年税额，例如占用1000平方米土地在中等城市，税率取12元/平方米/年，则应纳税额为12,000元。

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