税务行政复议和解与调解是税务师考试中的高频考点，覆盖《涉税服务相关法律》和《涉税服务实务》两大科目，核心在于理解争议解决机制。和解强调申请人与被申请人自愿协商达成协议，无需复议机关介入，但协议内容需合法且不损害公共利益；调解则由复议机关主导，通过协商促成双方和解，终形成具有强制执行力的调解书。考生需掌握其定义、区别及在税务实务中的应用场景，这将帮助应对考试中的案例分析或选择题型。备考时，应聚焦于法律依据和实操流程，避免混淆概念。

税务行政复议和解与调解概述

税务行政复议和解是指在行政复议决定作出前，申请人与被申请人基于自愿原则达成协议，内容不得违反法律强制性规定或损害国家利益。和解协议需提交复议机关认可，一旦获准，申请人撤回申请并终止复议程序，但协议本身不具有强制执行力，仅体现当事人权利处分。调解则不同，由复议机关主动主持，旨在查明事实后通过公正程序促成和解。调解书经各方签字及机关盖章后即生效，可申请法院强制执行，体现行政复议权性质。在考试中，该考点常以对比形式出现，考生需区分参与主体、文件效力和行为性质，例如和解中复议机关仅作形式审查，而调解涉及实质性干预。

适用范围与条件要求

税务行政复议和解与调解适用于特定类型案件，主要包括行使自由裁量权的行政行为如行政处罚、核定税额或确定应税所得率；行政赔偿案件涉及经济补偿；行政奖励争议；以及其他存在合理性问题的具体行政行为。不适用范围包括涉及重大公共利益或法律适用错误的案件。条件上，和解要求当事人自愿且协议内容合法，调解需遵循客观公正原则，不得损害社会或他人权益。考生应熟记这些范围，结合案例理解，例如在核定税额争议中，和解可快速解决纠纷，而调解则用于复杂赔偿案件。备考时，参考斯尔教育《打好基础》资料，系统梳理知识点。

程序步骤与考试分析

和解程序相对简单：

1. 当事人在复议决定前自愿协商；
2. 达成协议后提交书面和解文件；
3. 复议机构审查并准予撤回申请；
4. 终止复议，且申请人不得以同一事实再申请。调解程序更规范：
   1. 复议机关征得双方同意；
   2. 听取意见并查明事实；
   3. 提出调解方案；
   4. 达成协议；
   5. 制作调解书签字生效。若调解失败或反悔，复议机关及时作出决定。考试中，该考点多结合流程出题，如排序题或实务应用，考生需按步骤记忆。建议使用斯尔题库APP免费刷题，通过章节练习强化程序理解。

   考点提炼与老师推荐

   在税务师考试大纲中，税务行政复议和解与调解属于恒重点，常出现在《涉税服务相关法律》第五章和《涉税服务实务》第八章。考点分析包括：概述部分考查定义对比；适用范围多出多选题；程序步骤以有序列表形式测试；实务中结合案例考查执行力差异。考生需通过真题演练熟悉命题模式，例如近年真题涉及调解书强制执行方式。推荐斯尔教育专业老师团队：朴香兰和付湘钧教授《涉税服务相关法律》，深入解析法律条文；刘忠负责《涉税服务实务》，聚焦实操应用；孙婧玮指导《税法Ⅱ》，顾言讲解《财务与会计》，王唤唤教授《税法Ⅰ》。他们的课程覆盖全考点，结合斯尔《冲刺108记》等资料，帮助考生高效掌握难点。