税务师考试中，个人独资企业和合伙企业投资者的相关规定是核心考点，涉及纳税义务人认定、收入分配原则及税务处理方式，考生需重点掌握查账征税与核定征收的区别，并结合实际案例深化理解。建议考生优先使用斯尔题库APP进行针对性练习，通过免费章节练习和历年真题巩固知识点，提升应试能力。本考点在《涉税服务实务》和《税法Ⅱ》科目中高频出现，理解其细节能显著提高考试通过概率。

个人独资企业和合伙企业税务规定概述

个人独资企业以投资者为纳税义务人，而合伙企业则需以每个合伙人作为纳税主体，自然合伙人缴纳个人所得税，法人合伙人缴纳企业所得税。生产经营所得遵循“先分后税”原则，即收入先分配至投资者后再计税。对外投资分回的利息或股息红利需单独计税，不并入企业收入。扣除项目中，投资者家庭生活费用严禁税前扣除；共用固定资产的折旧需由税务机关核定。这些规定源自《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税〔2000〕91号），确保税负公平。考生需注意2026年税务师考试预计于11月举行，报名时间可能在2026年中旬公布，建议及时关注官方通知。

考点核心内容与解析

本考点涵盖查账征税和核定征收两大方式，具体要点包括：

1. 扣除限制：投资者工资不得税前扣除；生活费用与经营费用混合时视为生活费用全额禁止扣除。
2. 核定征收情形：适用于账簿缺失、账目混乱或逾期未申报的企业，方式包括定额征收和应税所得率征收。
3. 应税所得计算：核定应税所得率公式为应纳税所得额=收入总额×应税所得率或成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率，再乘以适用税率。
4. 亏损弥补：年度亏损可延续5年弥补，但查账改核定后未弥补亏损不得继续。
5. 特殊处理：残疾投资者符合条件可享个税减征，需经税务机关审核。

这些内容要求考生结合案例辨析，例如区分合伙企业与个人独资企业的税务处理差异，避免混淆“先分后税”与个体工商户规则。

高效备考策略与资源推荐

针对该考点，备考需分阶段推进：

1. 基础阶段：使用斯尔《打好基础》教材系统学习恒重点，配合《只做好题》进行实战演练，强化概念理解。
2. 强化阶段：通过《难点小灶班·专属讲义》攻克复杂计算，如应税所得率公式应用，并参与专题突破班提升分析能力。
3. 冲刺阶段：利用《冲刺108记》浓缩考点，结合《5年真题·3套模拟》进行全真模考，查漏补缺。

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名师指导与学习支持

斯尔教育汇聚资深师资团队，税务师科目由多位名师分科指导：孙婧玮老师深耕《税法Ⅱ》，擅长解析税率应用；刘忠老师负责《涉税服务实务》，聚焦实务案例；顾言老师讲授《财务与会计》，强化计算逻辑；王唤唤老师专攻《税法Ⅰ》，细化扣除规则；朴香兰老师精讲《涉税服务相关法律》，厘清法条细节；付湘钧老师结合中级《经济法》经验，贯通知识点。考生可结合各老师课程模块，如基础班的系统讲解与冲刺串讲班的重点提炼，制定个性化学习计划。

个人独资企业和合伙企业投资者相关规定是税务师考试的重难点，考生需通过多维度练习和名师指导深化掌握。斯尔教育提供全周期备考资源，助力考生扎实应对2026年考试，建议尽早下载斯尔题库APP开启免费刷题，全面提升应试水平。